招待費用的增值稅可以抵扣嗎

發(fā)表于：2023-03-27 12:06:50
分類：會計實務

月下載量10,000+職場必備資料

招待費增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎

答：業(yè)務招待費進項稅如何處理?

例如:某網(wǎng)絡公司舉辦周年慶典活動，有120人客戶參加。外購筆記本電腦120臺用于贈送客戶，購進不含稅單價2600元，支付價稅合計金額365040元。另外，餐飲服務支付38400元。

會計處理:

1。支付餐飲服務

借:管理費用--業(yè)務招待費 38400

貸:銀行存款 38400

2。購買筆記本電腦

借:庫存商品--筆記本電腦 312000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 53040

貸:銀行存款 365040

3。贈送時

借:管理費用--業(yè)務招待費 365040

貸:庫存商品--筆記本電腦 312000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 53040

《財政部國家稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

財稅〔2016〕36號文件附件1中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》明確，餐飲服務指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業(yè)務活動。

餐飲服務是當場消費，屬于個人消費，也是業(yè)務招待費，不得開具增值稅專業(yè)發(fā)票，進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。但是，贈送客戶禮品不是當場消費，不屬于交際應酬消費，其進項稅額可以在銷項稅額中抵扣。雖然視同銷售的銷項稅額與購進禮品的進項稅額相同，但說明了一個理念:購進禮品用于贈送其進項稅額可以抵扣。

因此，并不是所有的業(yè)務招待費都不能抵扣進項稅額。

1、業(yè)務招待費增值稅發(fā)票不能作進項稅抵扣。2、業(yè)務招待費與生產經(jīng)營無直接關系，屬于用于非增值稅應稅項目。3、相關規(guī)定，《增值稅暫行條例》第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

上一篇：電子承兌的線上清算和線下清算的區(qū)別
下一篇：匯算清繳研發(fā)費怎么填報

招待費用的增值稅可以抵扣嗎

數(shù)豆子會計網(wǎng) shudouzi.com