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無償借款企業(yè)所得稅如何處理

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企業(yè)無償借款所得稅怎么處理?

在企業(yè)所得稅上,按照財稅(2009)121號文以及國稅函(2009)2號文的規(guī)定,只要符合獨(dú)立交易原則,或者未造成境內(nèi)關(guān)聯(lián)方間的稅收流失,也不要進(jìn)行納稅調(diào)整。

納稅人需要關(guān)注的是,企業(yè)將閑置資金借給另一家企業(yè)使用,約定企業(yè)不收利息,但另一家企業(yè)以低于市場價格向其提供其他勞務(wù)或商品的行為,不能視為無償。只要出現(xiàn)企業(yè)間借款不收利息的情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會探究其可能取得其他經(jīng)濟(jì)利益的渠道。如果企業(yè)存在以低于市場價格甚至無償獲得另一家企業(yè)的勞務(wù)或商品的情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以根據(jù)這一往來關(guān)系判定企業(yè)借款是"有償"行為,進(jìn)而確定其計稅營業(yè)額。

如確實無償,納稅人有義務(wù)證明自己"無償"借款理由的正當(dāng)性。

問題的核心是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在"不合理商業(yè)安排"的條件,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對是否征收營業(yè)稅作出分析和判斷。

企業(yè)所得稅調(diào)整依據(jù)注意點:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》的通知》(國稅發(fā)[2009]2號)第三十條 實際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。

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