公允價(jià)值變動(dòng)損益是要在期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入后該科目無(wú)余額。但因?yàn)槠髽I(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)相應(yīng)的利得才實(shí)現(xiàn)，所以要將原沒有確認(rèn)的利得，即計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額轉(zhuǎn)入投資收益，因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都屬于損益類科目，其在處置當(dāng)期期末一個(gè)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方，一個(gè)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，且金額相等，即該分錄對(duì)處置當(dāng)期本年利潤(rùn)總額不會(huì)產(chǎn)生影響。

處置時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

處置當(dāng)期期末：

借：本年利潤(rùn)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：投資收益

貸：本年利潤(rùn)

(或者做上述分錄相反的三個(gè)分錄)

因此，跨年度處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，不會(huì)出現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益重復(fù)計(jì)入本年利潤(rùn)的問(wèn)題。

公允價(jià)值(Fair Value) 亦稱公允市價(jià)、公允價(jià)格，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

確定方式：

1、有價(jià)證券按當(dāng)時(shí)的可變現(xiàn)凈值確定(見“可變現(xiàn)凈值”)；

2、應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)按將來(lái)可望收取的數(shù)額，以當(dāng)時(shí)的實(shí)際利率折現(xiàn)的價(jià)值，減去估計(jì)的壞賬損失及催收成本確定；

3、完工產(chǎn)品和商品存貨，按估計(jì)售價(jià)減去變現(xiàn)費(fèi)用和合理的利潤(rùn)后的余額確定；

4、在產(chǎn)品存貨，按估計(jì)的完工后產(chǎn)品售價(jià)減去至完工時(shí)尚需發(fā)生的成本、變現(xiàn)費(fèi)用以及合理的利潤(rùn)后的余額確定；

5、原材料按現(xiàn)行重置成本確定；

6、固定資產(chǎn)應(yīng)分不同情況進(jìn)行處理：對(duì)尚可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，按同類生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)的現(xiàn)行重置成本計(jì)價(jià)，除非預(yù)計(jì)將來(lái)使用這些資產(chǎn)會(huì)對(duì)購(gòu)買企業(yè)產(chǎn)生較低的價(jià)值；對(duì)于將要出售，或持有一段時(shí)間(但未使用)后再出售的固定資產(chǎn)，可按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)；對(duì)于暫使用一段時(shí)間、然后出售的固定資產(chǎn)，在確認(rèn)將來(lái)使用期的折舊后，按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)；

7、對(duì)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)等可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)按評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，商譽(yù)按購(gòu)買企業(yè)的投資成本與所確認(rèn)的公允價(jià)值之間的差額確定；

8、其他資產(chǎn)，如自然資源、不能上市交易的長(zhǎng)期投資按評(píng)估價(jià)值確定；

9、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期借款等負(fù)債，按未來(lái)需支付數(shù)額采用當(dāng)時(shí)利率折現(xiàn)所得的金額確定；

10、或有事項(xiàng)和約定義務(wù)，如不利的租賃協(xié)議所引起的付款、合同對(duì)企業(yè)的約束以及行將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用等，都應(yīng)加以充分的估計(jì)，并按預(yù)計(jì)支付的數(shù)額以當(dāng)時(shí)的實(shí)際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值計(jì)價(jià)。只要某項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債是被并企業(yè)的，都需對(duì)其確定公允價(jià)值，如企業(yè)的研究開發(fā)成本、行動(dòng)計(jì)劃成本、開發(fā)某配方成本等等。

11、存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的確定存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值?；钴S市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在正常交易中實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易的價(jià)格。