資產(chǎn)負債表貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等科目。

庫存現(xiàn)金賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

銀行存款科目核算企業(yè)存在銀行結算戶的款項。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金” 科目核算。

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款的金額。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和信用卡存款等。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。為了反映和監(jiān)督企業(yè)其他貨幣資金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記企業(yè)其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額。

庫存現(xiàn)金的核算：

1.庫存現(xiàn)金的概念

庫存現(xiàn)金僅指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣，是企業(yè)中流動性最強的一項資產(chǎn)。

【提示】企業(yè)的現(xiàn)金存放地點不同，根據(jù)不同的用途，應使用不同的科目核算：

(1)銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。

(2)其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體內容見本節(jié)“三、其他貨幣資金”的核算。

(3)企業(yè)內部各部門周轉使用的備用金，一般應在“其他應收款——備用金”科目核算，也可以單獨設置“備用金”科目進行核算。

2.庫存現(xiàn)金的限額

企業(yè)庫存現(xiàn)金的數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)3-5天日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。邊遠地區(qū)、交通不便地區(qū)可適當放寬，但不得超過15天的日常零星開支所需現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金的賬務處理

企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金”科目。由負責總賬的財會人員進行總分類核算。收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關科目。支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。該科目月末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的余額。

企業(yè)應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。有多幣種現(xiàn)金的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。