途中損耗及材料盈虧的財稅處理怎么做是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內(nèi)容，別擔(dān)心。本文數(shù)豆子就針對途中損耗及材料盈虧的財稅處理和大家做一個相關(guān)的介紹，一起來看看吧。

途中損耗及材料盈虧的財稅處理怎么做?

增值稅暫行條例規(guī)定：非正常損失的購進(jìn)貨物;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。對下列業(yè)務(wù)如何作賬?

(1)購進(jìn)原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價100元，運(yùn)輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%.

(2)一般納稅人盤虧原材料一批，價格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%.

解答：(1)購進(jìn)原材料時，途中發(fā)生的合理損耗計入原材料成本，原材料正常損耗部分的進(jìn)項稅額允許抵扣。

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1734

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 11934

登記原材料明細(xì)賬時，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價為102元/公斤。

(2)存貨盤虧時，分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 30000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 30000

查明原因后，自然損耗部分進(jìn)項稅允許扣，對因保管不善造成的原材料損失，其進(jìn)項稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　 3400

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 3400

根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用;盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

借：管理費(fèi)用——財產(chǎn)盈虧　 10000

營業(yè)外支出——財產(chǎn)損失 23400

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 33400

需要注意的是，《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[1997]190號)規(guī)定：納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關(guān)確認(rèn)審批表。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。

存貨不合理損耗計入什么科目?

非合理損耗的會計處理：

1。物資的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)當(dāng)計入物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)當(dāng)

借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款 等科目

貸：在途物資

或 物資采購 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) (如果已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項稅額，下同)

2。尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)當(dāng)

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：在途物資 或 物資采購 等科目

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

在查明原因后，再分別處理。

3。有殘料價值收回的，應(yīng)當(dāng)

借：銀行存款 等科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

4。查明原因，屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)當(dāng)

借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款 等科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

5。查明原因，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)當(dāng)

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

6。查明原因，屬于無法收回的其他損失，應(yīng)當(dāng)

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

7。在查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)會計處理后，“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目相應(yīng)余額應(yīng)當(dāng)為零。

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