招待費納稅調整

發表于：2018-03-12 23:17:22
分類：會計實務

　　招待費納稅調整
　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”。也就是說業務招待費只能按照業務招待費發生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業說得稅前扣除。因此一般在企業所得稅年度匯算清繳的時候要調增納稅所得額。
　　例如：當年發生的營業收入是1000萬元。發生業務招待費支出20萬元。可稅前扣除的業務招待費為1000萬*0.5%=5萬，20萬*60%=12萬。12萬〉5萬；由于會計利潤總額中，按20萬元確認的業務招待費。因此在企業所得稅年度匯算清繳時要調增企業所得稅應納稅所得額20-5=15萬元。
　　在14版A類納稅調整明細表15欄填列即可。
　　小規模納稅人招待費
　　業務招待費稅前扣除金額與是否為一般納稅人沒有關系。企業、事業等單位都要按稅法規定。
　　《中華人民共和國企業所得稅法》第四十三條　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
　　也即是說，兩個標準孰低扣除。例如，營業收入10000，招待費用200
　　應扣除額計算
　　按業務招待費計算=200*60%=120
　　按銷售額計算=10000*5‰=50
　　這樣，企業只能按50做稅前扣除，剩余的150（200-50）要納稅。
　　廣告費納稅調整
　　廣告費的稅法規定與會計處理的規定不同，在會計實務操作中，對企業年度中實際發生的廣告費一般不作待攤費用處理，而是直接在銷售費用帳戶中列支。而企業申報企業所得稅時，應根據企業廣告費列支的實際情況進行納稅調整。
　　會議費納稅調整
　　稅法對會務費沒有規定相關內容，但稅法對會議費的稅前扣除作出了相應規定。依據《企業所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規定，納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。

招待費納稅調整

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