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向融資企業(yè)出售資產售后回租會計處理

  • 發(fā)表于:2020-06-10 09:17:42
  • 分類:會計實務
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向融資企業(yè)出售資產售后回租會計處理?

向融資公司出售資產

借:固定資產--融資性售后回租固定資產

貸:固定資產--在用固定資產

借:銀行存款

未確認融資費用

貸:長期應付款支付租金

借:長期應付款

貸:銀行存款

計提融資租賃資產的折舊

借:管理費用等相關科目

貸:累計折舊

 

售后回租業(yè)務稅務如何處理?

(1)增值稅和營業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅.

(2)企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務費用在稅前扣除.

《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,又將該項資產從該融資租賃企業(yè)租回的行為.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為,不征收增值稅和營業(yè)稅.……承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊.租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務費用在稅前扣除.

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