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招待費納稅調(diào)整會計分錄怎么寫

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招待費納稅調(diào)整會計分錄怎么寫?

答:計提:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--所得稅

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

繳納后:

借:應(yīng)交稅金--所得稅

貸:現(xiàn)金(或銀行存款)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰”。也就是說業(yè)務(wù)招待費只能按照業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售收入0.5%中較低的金額在企業(yè)說得稅前扣除。因此一般在企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時候要調(diào)增納稅所得額。

例如:當年發(fā)生的營業(yè)收入是1000萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為1000萬*0.5%=5萬,20萬*60%=12萬。12萬〉5萬;由于會計利潤總額中,按20萬元確認的業(yè)務(wù)招待費。因此在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時要調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額20-5=15萬元。

在14版A類納稅調(diào)整明細表15欄填列即可。

以上就是關(guān)于招待費納稅調(diào)整會計分錄怎么寫的詳細介紹,更多與招待費納稅調(diào)整有關(guān)的內(nèi)容,請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計網(wǎng),希望本文對你有所幫助。

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