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公司注銷時增值稅進項發票必須認證完嗎?

增值稅抵扣的原理是,銷貨方申報納稅,購貨方認證抵扣.如果購貨方不進行認證,那么就會形成滯留票.滯留票是指銷售方已開出,并抄稅報稅,而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票.

增值稅專票的使用和管理比較嚴格,一般稅務機關會嚴查滯留票的原因.滯留票產生的主要原因有:

1.部分納稅人受利益驅動為隱匿進銷痕跡,采取購進商品貨物(或應稅服務)和銷售商品貨物(或應稅服務)都不入帳的手段偷逃稅款.因此,取得的進項專用發票不進行認證抵扣,形成滯留票.

2.部分企業采購人員取得的進項專用發票不慎丟矢,未向財務等有關部門報告,致使進項發票超期不認證,形成滯留票.

3.有些納稅人由于支付不起貨款,銷貨方商品貨物(或應稅服務)已發出(發生)因此開具專用發票,但購貨方不能及時付款,銷售方就始終壓著發票不給,因超期不認證形成滯留票.

因此,對于正常公司來說,注銷稅務登記期間取得的增值稅進項發票,雖然已經進行注銷稅務登記,可能相關進項稅額也不使用了,但是為了防范稅務風險,防止形成滯留票,應該認證完畢.

滯留票的稅收風險

(1)發票丟失未認證.若超過360天未認證,則形成滯留票,無法抵扣相應進項稅額,企業可以根據留存的發票聯或銷貨方提供的記賬聯復印件進行所得稅前成本費用的扣除.

(2)銷貨方拒絕提供發票.若發票開具后360天購貨方依然未收到發票,則無法抵扣相應進項稅額,相應的成本亦無法進行扣除.

(3)兩頭不入賬偷逃稅款.通常情況下滯留票信息極易取得,稅務機關通過抄報稅數據與認證數據比對即可發現.若發現利用滯留票兩頭不入賬進行偷稅的情形,除了補繳相應的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金,查補罰款以外,還有可能面臨承擔刑事責任的風險.

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