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公司間可以代收代付嗎

答:根據增值稅條例的有關規定,開具增值稅專用發票必須票、貨、款一致(一一對應),也就是說貨物是哪家公司銷售的,就由哪家公司開增值稅專用發票,貨款也由這家公司收取,否則稅務部門可以認定你是代開增值稅專用發票,按照增值稅專用發票管理規定給予處罰.

有的單位認為委托書可以解決這個問題,實際上委托書在稅收方面,稅務部門是不可能承認的,就象退貨,必須有購貨方稅務機關出具《進貨推出及索取折讓證明單》才能認可,企業與企業之間的委托、證明都是沒有用的.

根據問題中的情況,可以采取各做各賬的辦法,也就是某公司向甲公司購貨,甲公司沒有而乙公司有,那么可以由乙公司銷售給甲公司,再由甲公司銷售給某單位,保持票、貨、款一一對應.

有關代收代付業務的涉稅處理及開票問題?

一、物業公司代收水電費

1、水費

根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定,提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.

提供物業管理服務的納稅人向服務接受方隨水費收取的污水處理費免征增值稅;隨水費收取的水資源稅不征收增值稅.納稅人向服務接受方開具增值稅發票時,收取的水費可按全額開具增值稅專用發票(3%稅率),收取的污水處理費選擇"免稅",收取的水資源稅稅款信息在發票備注欄注明,該增值稅發票可作為那是人繳納水資源稅的會計核算原始憑證.

2、電費

提供物業服務的一般納稅人轉收代付電費、暖氣費,沒有特殊簡易計稅方法,按照適用的稅率或征收率繳納增值稅,一般納稅人采用一般計稅方法繳納增值稅;小規模納稅人采用簡易計稅方法繳納增值稅.可全額開具增值稅專用發票.

二、代購貨物

財稅字〔1994〕26號 財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知五、關于代購貨物征稅問題:

代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅.

(一)受托方不墊付資金;

(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;

(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費.

因此受托方僅就收取的手續費繳納增值稅,開具增值稅發票.

三、代收代付的政府性基金或者行政事業性收費

1、房地產企業代收的住宅專項維修基金

財稅〔2016〕36號文附件2、(二)不征收增值稅項目第4點指出:房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金.

2、經紀代理服務中的代收代付款

財稅〔2016〕36號文附件2、(三)銷售額.4.經紀代理服務,以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票.

3、事業單位代收代付的費用

財稅〔2016〕36號文附件1第十條規定:行政事業單位滿足條件的財政性收入不作為增值稅的應稅收入.因此,行政事業單位代政府部門收取的代收代付費用不納入應稅范圍.

但以上情況適用范圍很窄收取時需要開具省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據,對一般企業不適用.

因此,代收代付的政府性基金或者行政事業性收費不納入應稅范圍,無需繳納增值稅,不得開具增值稅發票.

四、金融服務中的代收代付款

財稅〔2016〕36號文附件二規定:直接收費金融服務以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額.

因此,在提供直接金融服務過程中的代收費用、代付費用不計入收入.

例如:1、從事貨幣兌換服務:一進一出的貨幣資金不計入金融機構的收入,中間的服務費用才計入金融企業收入繳納增值稅;2、從事信托管理、基金管理:受托管理的基金資金、信托資產部不計入金融機構收入,金融機構收取的管理費才計入金融企業收入繳納增值稅.

結論:企業代收代付的款項無論是政府性基金還是代辦的保險費還是代委托方收付的款項,關鍵點是:收取的資金最終屬于委托方,委托方會向支付方開具發票,企業在中間只起到代收代付的作用,因此,此類款項均不作為銷售額確認,不繳納增值稅,企業就此部分的金額不得開具增值稅發票.

企業代收的款項不符合以上規定,代收資金屬于價外費用的性質,應該并入應稅收入,繳納增值稅,屬于一般納稅人,可以開具專用發票.需要注意的是,財稅〔2016〕36號文附件一第37條規定:以委托方名義開具發票代委托方收取的款項不屬于價外費用,不需要計入收入繳納增值稅.

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