城建稅是按實繳還是應(yīng)交

發(fā)表于：2020-06-29 06:55:26
分類：會計實務(wù)

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城建稅是按實繳還是應(yīng)交？

城建稅以實繳的流轉(zhuǎn)稅稅額為計稅依據(jù)。

城建稅的會計處理

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應(yīng)交城建稅時，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目；實際繳納稅款時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的城建稅款。

教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴(yán)格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據(jù)、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”明細(xì)科目核算。

【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

①應(yīng)交的城建稅和教育費附加：

應(yīng)納城建稅額=（430+70）×7%=35（萬元）

應(yīng)交的教育費附加=（430+70）×3%=15（萬元）

②做會計分錄：

借：稅金及附加　　　　　　　　　500 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　350 000

——應(yīng)交教育費附加　　　　150 000

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　350 000

——應(yīng)交教育費附加　　　　 150 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　500 000

此外，還須注意以下兩點：

（1）城建稅是一種附加稅，其計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括非稅款項。

（2）海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

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