舉例說明遞延所得稅和會計利潤的關系如下所示:






案例(1)2014年會計虧損4000萬元,另外收到20000萬元的補貼.






2014年你的會計處理:






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遞延所得稅和會計利潤

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  舉例說明遞延所得稅和會計利潤的關系如下所示:
  案例(1)2014年會計虧損4000萬元,另外收到20000萬元的補貼.
  2014年你的會計處理:
  借:銀行存款   20000
  貸:遞延收益      20000
  借:遞延所得稅    20000*25%=5000
  貸:所得稅費用               5000
  實際應交企業所得稅=16000*25%=4000萬元
  借:所得稅費用   4000
  貸:應交稅費-應交所得稅  4000
  經過上述會計處理后,所得稅費用的合計發生額是-1000萬元,實際就是會計利潤4000萬元對應的25%。
  案例(2)2015年轉回7000萬元。
  借:遞延收益     7000
  貸:營業外收入      7000
  借:所得稅費用   7000*25%=1750
  貸:遞延所得稅資產         1750
  假設會計利潤是1000萬元,也就是出去這部分營業外收入,虧損6000萬元,應納稅所得額其實是-6000萬元,也就是實際下個年度可以彌補的虧損是6000萬元。
  借:遞延所得稅資產   6000*25%=1500
  貸:所得稅費用                   1500
  因為稅法上虧損,所以不需要確認應交稅費-應交所得稅。
  經過上述會計處理后,所得稅費用的合計發生額是250萬元,實際就是會計利潤1000*25%=250萬元。
  其實在不存在永久性差異的情況下,所得稅費用費用的數是等于會計利潤的25%的,應交所得稅是稅法口徑的數。

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