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旅行社差額征稅可以抵加計扣除嗎

答:旅行社提供旅游服務屬于生活服務,如果滿足銷售額占比條件,可以適用加計抵減政策,但適用差額征稅計稅的項目不得計算增值稅加計抵減額.

注:納稅人可以測算一般計稅方法,同時計算加計抵減額來計算當期的稅負;或者使用差額征稅方法計算當期的稅負,綜合比較,選擇最優(yōu)的方法.

參考政策:財稅[2016]36號附件二:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》;

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條第(一)項.

1、從理論上分析,有以下三種專票的開票方法:一是差額開票,A公司給B公司只開2萬元的專票;二是全額開票,但是專票和普票分別開,開專票2萬元,開普票8萬元;三是全額開具專票.

2、公告第4條第2款規(guī)定: "按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外)根據(jù)上述文字, 似乎差額征稅,應差額開票.

3、假定A公司給B公司提供建筑服務,價稅合計收費10萬元,A公司將其中的8萬元分包給C公司.A公司可以按照差額2萬元,作為計算增值稅的銷售額.那么,A公司在給B公司開票時,開具價稅合計10萬元的普票應該是可以的,專票開具價稅合計10萬元的專票就不可以了.

旅行社怎樣進行差額申報

答:舉例說明:旅游服務經營企業(yè)A公司為一般納稅人(適用稅率為6%),2018年5月共取得旅游收入1091800元,并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票.向其他單位支付住宿費235500元、餐飲費184210元、交通費65370元、門票費60820元、分包費436720元,均取得普通發(fā)/票.該納稅人在本月沒有其他業(yè)務,不考慮上期留抵.

(一)本期可扣除項目金額的計算與填報

本期可扣除項目金額=235500+184210+65370+60820+436720=982620元.

1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第1列.

2、本期取得的且在本期實際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第3列、第4列以及第5列.

(二)銷售額及銷項稅額的計算與填報:

應將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項目金額合計982620元后的余額作為銷售額,銷售額應為1091800-982620=109180元.則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元,銷項稅額=103000*6%=6180元.

1、將本月的專用發(fā)票,通過計算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第1、2列.

2、將扣除項目金額982620元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第12列.

3、計算得出的扣除后的銷項稅額6180元填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(一)第5欄第14列.本列數(shù)應等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元.

小規(guī)模納稅人的差額征稅,填表、申報更為簡便,扣除項目填列在"附列資料中",在此就不作贅述.

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