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外資企業(yè)新產(chǎn)品研發(fā)相關問題

問：我公司是外資企業(yè)，97年成立，現(xiàn)為了研發(fā)新產(chǎn)品，建了實驗室還購入一些研發(fā)用設備，請問我們可以申請退還增會值稅和設備價的40%抵減所得稅嗎？關于這個項目我們有什么優(yōu)惠政策可以享受？

關于技術開發(fā)費加計扣除的問題，我公司的新產(chǎn)品研發(fā)費科目中包括了付給一些大學的臨床實驗費和相關人員的差旅費，還有現(xiàn)有產(chǎn)品的二次開發(fā)費，這些都可以加計扣除嗎？

答：稅法中規(guī)定的購置設備可以享受退還增值稅和抵免40％所得稅的規(guī)定是對于購置國產(chǎn)設備的規(guī)定，并不是對于研發(fā)用設備的，所以是否可以享受以上優(yōu)惠政策，應該看所購置的固定資產(chǎn)是否屬于以上國產(chǎn)設備的范圍。

對于購置設備進行研發(fā)的，如果是用于新技術、新產(chǎn)品、新工藝的，符合規(guī)定的，可以享受加計扣除50％和單位購置價值在30萬以下的設備，可以一次性在稅前扣除的規(guī)定，您具體可以參看《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]88號）。

對于新產(chǎn)品開發(fā)費用中并不包括相關人員的差旅費，但是可以包括支付給大學的臨床實驗費，對于您說明的產(chǎn)品二次開發(fā)費，是否屬于是新產(chǎn)品開發(fā)費，具體應該根據(jù)新產(chǎn)品的概念來判斷了，并不是簡單可以判斷的。

企業(yè)研發(fā)費用的會計處理

企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應先按確定的金額，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。

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