中小企業(yè)暫估成本怎么做分錄，關(guān)于這個問題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識吧。

中小企業(yè)暫估成本怎么做分錄

答:一般情況下,成本應(yīng)以實際發(fā)生額予以確認(rèn),如果將要發(fā)生的成本能夠確實可靠地估計并計量的話,也可以在當(dāng)月按估計值入賬,譬如月末,在發(fā)票未到,貨物已到的情況下,應(yīng)該暫估相關(guān)原材料或物資暫時入帳,待下月初應(yīng)將此分錄按暫估金額紅字沖回.待發(fā)票到達(dá)后按實際發(fā)票列明金額處理.

例:11月13日購進(jìn)A材料一批,驗收入庫數(shù)量10T,至月末結(jié)賬時發(fā)票仍未到,貨款未付.12月10日收到A材料發(fā)票,并支付價款120000.00元.

1.11月30日 借:原材料--A材料 117000元

貸:應(yīng)付帳款 117000元(暫估值,根據(jù)上月購進(jìn)同類材料價確認(rèn))

2.12月1日 借:原材料--A材料 - ××元

貸:應(yīng)付帳款 - ××元

3.12月10日 借:原材料--A材料 120000元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 20400

貸:銀行存款 140400元

暫估成本的賬務(wù)處理影響所得稅嗎

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)規(guī)定:"納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)." 因此,在發(fā)票未收到前,可以暫估成本.您企業(yè)在暫估入帳的成本在匯算前未取得合法憑證的情況下不能在企業(yè)所得稅前扣除,這部分暫估的成本在進(jìn)行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額.

所以暫估成本是會影響到企業(yè)所得稅的.

暫估成本的賬務(wù)處理

一、期末貨已到,發(fā)票未到

1.期末倉庫部門收到存貨,但發(fā)票未達(dá),倉庫部門按對方送貨單據(jù)或合同價格填制一式幾聯(lián)暫估入庫單,財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理:借記"原材料等",貸記"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款".

注意:倉庫部門必須以收料單或入庫單登記倉庫賬,并同時將財務(wù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)部門入賬;暫估入賬不包括進(jìn)項稅額;"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款"科目余額并不完全等于應(yīng)付供貨商的金額,僅是暫估料的過渡性科目.

2.次月初用紅字沖回,以倉儲部門上月末出具的暫估入庫單改為紅字為附件進(jìn)行會計處理:借記"原材料等(紅字)",貸記"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款(紅字)".

3.正式發(fā)票收到時,以發(fā)票和倉儲部門出具的正式入庫單作為附件進(jìn)行會計處理:借記"原材料"等、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)",貸記"應(yīng)付賬款--X客戶".

4.如果正式發(fā)票連續(xù)數(shù)月未達(dá),但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入庫處理,領(lǐng)用存貨時,倉儲部門按暫估價開具出庫單,財務(wù)部門以此為附件進(jìn)行會計處理:借記"生產(chǎn)成本等",貸記"原材料等".

5.暫估價與實際價差異的處理

按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號--存貨》,發(fā)出存貨的成本有不同的計價方法,具體包括個別計價法、先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法.對于采用個別計價法和先進(jìn)先出法的企業(yè),暫估價和實際價之間的差異,可以按照重要性原則,差異金額較大時再進(jìn)行調(diào)整;發(fā)出存貨的成本采用加權(quán)平均法計算的,存貨明細(xì)賬的單價是實時動態(tài)變化的,對于暫估價與實際價之間的差異,只是時間性的差異,按照會計的一貫性原則,不需要進(jìn)行調(diào)整.

二、期末貨已到,部分發(fā)票到達(dá)

實務(wù)中可能會出現(xiàn)一筆存貨分批開票的情形,對于已開票的部分存貨,可以憑票入賬,期末只暫估尚未開票的部分.

三、暫估入賬納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年未達(dá)而存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售,匯算清繳時是否調(diào)整按暫估價列支的成本,目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定.個別地區(qū)性政策對此作出了規(guī)范,但口徑不盡相同.

根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定,稅前扣除必須符合以下原則:一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除.二是配比原則,即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除.納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除.三是相關(guān)性原則,即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān).所以,對于暫估入賬發(fā)生的成本,如果遵守以上原則,納稅人不存在利用不及時核算各項費(fèi)用惡意調(diào)節(jié)利潤,造成少繳或不繳所得稅的情形,原則上可以在稅前扣除.

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