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民辦非盈利組織發(fā)票報(bào)銷要求

(一)因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等開出、承兌商業(yè)匯票時(shí),借記"存貨"等科目,貸記本科目.

(二)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí),借記"應(yīng)付賬款"科目,貸記本科目.

(三)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí),借記"籌資費(fèi)用"科目,貸記"銀行存款"科目.

(四)應(yīng)付票據(jù)到期時(shí),應(yīng)當(dāng)分別情況處理:

1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí),借記本科目,貸記"銀行存款"科目.

2.如無力支付票款,按照應(yīng)付票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸記"應(yīng)付賬款"科目.

(五)如果為帶息應(yīng)付票據(jù),應(yīng)當(dāng)在期末或到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息,借記"籌資費(fèi)用"科目,貸記本科目.

到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù),轉(zhuǎn)入"應(yīng)付賬款"科目核算后,期末時(shí)不再計(jì)提利息.

三、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)付票據(jù)備查簿",詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等資料.應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí),應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷.

二、民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實(shí)際發(fā)生額、當(dāng)期費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn).

三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:

(一)期末,將各收入類科目所屬"非限定性收入"明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記"捐贈(zèng)收入--非限定性收入"、"會(huì)費(fèi)收入--非限定性收入"、"提供服務(wù)收入--非限定性收入"、"政府補(bǔ)助收入--非限定性收入"、"商品銷售收入--非限定性收入"、"投資收益--非限定性收入"、"其他收入--非限定性收入"科目,貸記本科目.同時(shí),將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記"業(yè)務(wù)活動(dòng)成本"、"管理費(fèi)用"、"籌資費(fèi)用"、"其他費(fèi)用"科目.

(二)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn),借記"限定性凈資產(chǎn)"科目,貸記本科目.

(三)如果因調(diào)整以前期間收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目.

四、本科目期末貸方余額,反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn).

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