研發(fā)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

研發(fā)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎

兩種不同的觀點(diǎn)

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。該觀點(diǎn)認(rèn)為，如果研發(fā)項(xiàng)目屬于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)部門，為產(chǎn)品生產(chǎn)所進(jìn)行的研發(fā)，由于內(nèi)部研發(fā)活動主要是服務(wù)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，研發(fā)活動應(yīng)視為企業(yè)商品生產(chǎn)的必要環(huán)節(jié)。因生產(chǎn)的商品正常銷售后，能最終產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，根據(jù)增值稅的原理，其購進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其抵扣;

(二)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。該觀點(diǎn)認(rèn)為，研發(fā)活動屬于創(chuàng)造無形資產(chǎn)的免增增值稅應(yīng)稅行為，根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》的規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，免征增值稅，企業(yè)為從事研發(fā)活動所購買的設(shè)備或所消耗的材料、燃料和動力等所對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

對持以上兩種觀點(diǎn)的人來說，都有其道理，只是看站在什么樣的立場與角度來考慮問題罷了。

企業(yè)內(nèi)部研發(fā)部門進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

如果企業(yè)內(nèi)部研發(fā)機(jī)構(gòu)研發(fā)的方向主要是為了提升企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭能力或產(chǎn)品的更新?lián)Q代，其購進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其抵扣。

政策依據(jù)：

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文(附件一)第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

政策分析：

1、為提升產(chǎn)品銷售"成功的研發(fā)活動"：根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門，主要為提升企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭能力或產(chǎn)品的更新?lián)Q代，其研發(fā)的成果主要是為企業(yè)產(chǎn)品銷售服務(wù)的，未對外銷售，應(yīng)不屬于無形資產(chǎn)，屬于企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)前的一道正常的研發(fā)工序，其購進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許其抵扣;

2、為提升產(chǎn)品銷售"失敗的研發(fā)活動"：根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門，主要為提升企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭能力或產(chǎn)品的更新?lián)Q代，如果產(chǎn)品的研發(fā)活動失敗，無法運(yùn)用與產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售，是否會根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定要求，按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的需要做轉(zhuǎn)出處理呢?

回答是否定的，當(dāng)然不會。原因在于，研發(fā)失敗是研發(fā)這種"創(chuàng)新"活動的內(nèi)在屬性。研發(fā)活動的創(chuàng)新特性，決定了"研發(fā)失敗"在研發(fā)活動中是必不可免且經(jīng)常發(fā)生。由于正常的研發(fā)失敗所造成的研發(fā)設(shè)備或原材料消耗損失，屬于正常損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

3、為提升產(chǎn)品將"研發(fā)成果對外銷售"：根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門，如果將研發(fā)的技術(shù)成果對外轉(zhuǎn)讓，應(yīng)屬于無形資產(chǎn)，其購進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。前期已經(jīng)抵扣了的，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

4、企業(yè)的研發(fā)活動服務(wù)于免稅項(xiàng)目：根據(jù)以上政策、結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立核算的研發(fā)部門，如果將研發(fā)的技術(shù)成果服務(wù)于免稅項(xiàng)目，屬于免增增值稅項(xiàng)目，其購進(jìn)設(shè)備或消耗原材料所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

專職獨(dú)立研發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

具有獨(dú)立法人資格且以對外提供研發(fā)服務(wù)或技術(shù)轉(zhuǎn)讓為主的""企業(yè)，其購進(jìn)研發(fā)設(shè)備或耗用的原材料所對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文，附件三《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策》的規(guī)定，

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

2、根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文(附件一)第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

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