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派發(fā)H股股息紅利個人所得稅怎么扣繳? 

答：《個人所得稅法》規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。境外居民個人股東從境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行股票取得的股息紅利所得，應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目，由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳個人所得稅。另外，持有境內(nèi)非外商投資企業(yè)在香港發(fā)行的股票的境外居民個人股東，可根據(jù)其居民身份所屬國家與中國簽署的稅收協(xié)定及內(nèi)地和香港(澳門)間稅收安排的規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。 

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(國稅函[2006]884號)規(guī)定，該安排適用于一方或者同時為雙方居民的人。該安排適用的現(xiàn)行內(nèi)地稅種是：1。個人所得稅;2。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(目前已內(nèi)外企業(yè)所得稅統(tǒng)一)。一方居民公司支付給另一方居民的股息，可以在該另一方征稅。然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照該一方法律征稅。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，則所征稅款不應(yīng)超過：

(一)如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%股份的，為股息總額的5%;

(二)在其它情況下，為股息總額的10%。雙方主管當(dāng)局應(yīng)協(xié)商確定實(shí)施限制稅率的方式。從該文件可以分析得出，內(nèi)地可以對分派的H股股息征收個人所得稅，如果股息受益人是香港的居民，則所征稅款，除控股25%以上的特殊情況征收5%外，其他的征收幅度為10%。也就是說，根據(jù)內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排，內(nèi)地稅務(wù)當(dāng)局對一般的香港居民只能征收10%的股息個人所得稅。 需要關(guān)注的是，10%的稅率只能適用于香港特別行政區(qū)個人居民。如果是持有H股而非香港特別行政區(qū)個人居民的，則不適用《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，應(yīng)根據(jù)該個人所在國家與中國的避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定確認(rèn)個人所得稅稅率。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國稅發(fā)[1993]045號文件廢止后有關(guān)個人所得稅征管問題的通知》(國稅函[2011]348號)規(guī)定，鑒于稅收協(xié)定及稅收安排規(guī)定的相關(guān)股息稅率一般為10%，且股票持有者眾多，為簡化稅收征管，在香港發(fā)行股票的境內(nèi)非外商投資企業(yè)排發(fā)股息紅利時，一般可按10%稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜。 對股息稅率不屬于10%的情況，按以下規(guī)定辦理：

(一)取得股息的個人為低于10%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務(wù)人可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]124號)規(guī)定，代為辦理享受有關(guān)協(xié)定待遇申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，對多扣繳稅款予以退還;

(二)取得股息的個人為高于10%低于20%稅率的協(xié)定國家居民，扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時應(yīng)按協(xié)定實(shí)際稅率扣繳個人所得稅，無需辦理申請事宜;

(三)取得股息的個人為與我國沒有稅收協(xié)定國家居民及其他情況，扣繳義務(wù)人派發(fā)股息紅利時應(yīng)按20%稅率扣繳個人所得稅。 除了H股，股東取得的其他股息。

分紅如何繳稅?

根據(jù)《個人所得稅法》一般來說企業(yè)的稅后利潤應(yīng)當(dāng)分配給股東。而股東取得的利息、股息、紅利所得也應(yīng)該征收個人所得稅。 股東分紅繳稅計算方法： 

1、個人股東按照應(yīng)得紅利的20%繳納個人所得稅。 

2、從上市公司得到的分紅可以減半繳納征稅。 

3、外國人取得的紅利無論是否為上市公司，都不需要繳稅。 

4、居民企業(yè)從其他居民企業(yè)取得的投資分紅收益為免交稅收。 

5、境外非居民企業(yè)股東從中國居民企業(yè)取得2008年及以后的股息，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 

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