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公司代扣社保怎么計算

假設：個人所得稅扣除標準為800元;所得稅稅率33%。

企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務;第二，企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。舉例說明如下：

第一，企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”科目，貸記“應交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。

例1：企業為職工顧某發放9月份工資3600元。稅款由顧某自己承擔，企業負責代扣代繳。

顧某應納稅額=(3600-800)×15%-125=295(元)。

月末發放工資時，賬務處理為：

借：應付工資 3600

貸：現金 3305

應交稅金——代扣代繳個人所得稅 295

繳納稅款分錄略(下同)。

第二，企業為個人代負個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協議規定，納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔。這種情況通常是企業的自愿行為。二是因企業未履行扣繳義務，個人所得稅由企業賠繳。這種情況是稅法對企業未履行扣繳義務的一種“處罰”。企業除了賠繳稅款外，還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款。

由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應由個人負擔。企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出，應記入“營業外支出” 科目。與之相適應，企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除，在年終申報企業所得稅時，應全額調增應納稅所得額。

例2：企業為職工王某發放9月份工資3200元。按協議規定，王某個人所得稅由該企業承擔。按照國稅發[1995]065號文件的規定，應納稅額計算如下：

應納稅所得額=(不含稅收入額-800-速算扣除數)÷(1-稅率)=(3200-800-125)÷(1-15%)=2676。47(元);

應扣繳個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=2676。47×15%-125=276。47(元)。

賬務處理如下：

借：營業外支出 276。47

貸：應付工資 276。47

若該企業當年度稅前利潤總額為120000元，營業外支出賬戶中列支代負本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調整因素。則：

全年應納稅所得額=120000+30000=150000(元);

應納企業所得稅額=150000×33%=49500(元)。

需要說明的是，有人認為，企業支付的工資本應是含稅的，企業代負的稅款和職工實際取得的收入，是企業本應支付給職工的含稅工資。因此，應將為職工代負的個人所得稅，記入應付工資賬戶貸方和相應的科目中，以體現實際發放工資總額的真實性。即借記“管理費用、生產成本”等科目，貸記“應付工資”科目，同時借記 “應付工資”科目，貸記“應交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。這種處理方法，實際上是將本應由個人負擔的個人所得稅名正言順地改由企業負擔。這與國家開征個人所得稅的意義直接相違背，其結果必將增加企業的成本，從而減少了企業所得稅。

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