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固定資產轉讓稅務處理

答：《中華人民共和國企業會計準則——固定資產》(2002年1月1日起實施)第31條規定：企業發生固定資產出售、轉讓、報廢或毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。

《中華人民共和國企業會計制度》規定：企業對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會計手續，并應當設置固定資產明細賬(或者固定資產卡片)進行明細核算。企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。

財稅字(2002)29號文件《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》，將有關舊貨和舊機動車的增值稅政策明確如下：

(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產)，無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批準認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。

(2)納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

(3)本通知自2002年1月1日起執行。

固定資產轉賣會計分錄

借：固定資產清理 （轉入清理的固定資產帳面價值）

借：累計折舊 （已計提的折舊）

借：固定資產減值準備 （已計提的減值準備）

貸：固定資產 （固定資產的賬面原價）

發生清理費用時

借：固定資產清理

貸：銀行存款

計算交納營業稅的時候，企業銷售房屋和建筑物等不動產，按照稅法有關規定，應該按其銷售額計算交納營業稅

借：固定資產清理

貸：應交稅金——應交營業稅

收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時

借：銀行存款

借：原材料等

貸：固定資產清理

固定資產清理后的凈損失

借：長期待攤費用 （屬于籌建期間）

營業外支出——非常損失 （屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失）　　營業外支出——處理固定資產凈損失 （屬于生產經營期間正常的處理損失）

貸：固定資產清理

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