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中級會計師考點：所得稅費用的確認和計量

距離中級會計師考試時間越來越近，為了幫助考生提高備考效率，中級會計師考試頻道特地整理了中級會計師《會計實務》科目的考點：所得稅費用的確認和計量，希望能夠幫助大家提高備考效率!

所得稅費用的確認和計量

采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。當期應履行的納稅義務，確認為當期所得稅費用;未來應履行的納稅義務，確認為遞延所得稅費用。

當期所得稅

當期所得稅，是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。

用公式表示：

當期所得稅=當期應交所得稅

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額=利潤總額+費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)

遞延所得稅費用

遞延所得稅，是指遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的及企業合并所得稅影響。

用公式表示即為：

中級會計實務考點練習題：單項選擇題

遞延所得稅=遞延所得稅負債增長額-遞延所得稅資產增長額=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)

企業因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是(　)。

A、期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

【正確答案】 A

【知 識 點】 本題考核所得稅費用確認和計量。

【答案解析】 根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增其他綜合，由此確認的遞延所得稅也應調整其他綜合。

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