中級(jí)職稱會(huì)計(jì)培訓(xùn)要花多少錢，相比面授課程來(lái)說，網(wǎng)課的優(yōu)勢(shì)是顯而易見的。下面為大家分享一些中級(jí)會(huì)計(jì)師備考知識(shí)。

中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)：銷售額的界定

早起的鳥兒有蟲吃，早備考的親們有好成績(jī)拿。為了幫助大家更好地預(yù)習(xí)備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，將為大家持續(xù)發(fā)布中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的主要考點(diǎn)，本篇為《經(jīng)濟(jì)法》考點(diǎn)：銷售額的界定，希望對(duì)大家有所幫助，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注。

【考點(diǎn)】銷售額的界定

1.銷售額是否含增值稅

(1)銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率

(2)不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

解釋：增值稅屬于價(jià)外稅，一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：(1)商業(yè)企業(yè)的“零售價(jià)”肯定含稅;(2)增值稅專用發(fā)票注明的“銷售額”肯定不含稅;(3)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入。

2.價(jià)外費(fèi)用

(簡(jiǎn)答題、綜合題)

(1)價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等)無(wú)論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額。

(2)下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：

①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

②銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

③同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(a)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(b)收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);(c)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3.包裝物押金

(1)收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限(未逾期)，單獨(dú)核算的，不并入銷售額。

(2)收取的1年以內(nèi)的押金但超過合同規(guī)定期限(逾期)，單獨(dú)核算的，應(yīng)并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。

(3)已收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。

(4)對(duì)銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。

4.商業(yè)折扣

(1)銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

(2)未在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

【例題1?單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場(chǎng)銷售服裝件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買量大，甲企業(yè)按原價(jià)7折優(yōu)惠銷售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開具的發(fā)票上“金額”欄分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()元。()

A..75

B.

C.3.94

D.0

答案：B

解析：(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)銷項(xiàng)稅額=×80×70%×17%=(元)。

5.以舊換新

(單選題、單選題)

(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

(2)金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

【例題2?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。()

A.

B.

C.

D.

答案：C

解析：銷項(xiàng)稅額=(-)×10×17%=(元)。

【例題3?單選題】某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。6月銷售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款元;采取“以舊換新”方式銷售同型號(hào)空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)585元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。()

A.0

B.0

C.6

D.5

答案：B。

解析：(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(不含金銀首飾)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額;(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=[×80÷(1+17%)+(585+)×20÷(1+17%)]×17%=0(元);或者增值稅銷項(xiàng)稅額=÷(1+17%)×(80+20)×17%=0(元)。

6.以物易物

雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.組成計(jì)稅價(jià)格

(1)不征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

解釋：在視同銷售中：(1)有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其他納稅人”最近時(shí)期同類貨物的“平均銷售價(jià)格”確定銷售額即可;(2)沒有“同類貨物”的，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。

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