中級(jí)會(huì)計(jì)要報(bào)輔導(dǎo)班嗎，中華中級(jí)職稱(chēng)老學(xué)員的口碑不錯(cuò)，學(xué)習(xí)效率很高。下面為大家分享一些中級(jí)會(huì)計(jì)師備考知識(shí)。

中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》核心考點(diǎn)：債券的發(fā)行

p>（一）合格投資者資質(zhì)條件

具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)，并符合下列資質(zhì)條件：

（1）經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和信托公司等，以及經(jīng)中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)登記的私募基金管理人；

（2）上述金融機(jī)構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)備案的私募基金；

（3）合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）；

（4）社會(huì)保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會(huì)公益基金；

（5）凈資產(chǎn)不低于人民幣萬(wàn)元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)；

（6）名下金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬(wàn)元的個(gè)人投資者；

（7）經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他合格投資者。

（二）非公開(kāi)發(fā)行

1.發(fā)行對(duì)象

（1）非公開(kāi)發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)僅向合格投資者發(fā)行，不得采用廣告、公開(kāi)勸誘和變相公開(kāi)方式，每次發(fā)行對(duì)象不得超過(guò)200人。

（2）非公開(kāi)發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓后，持有同次發(fā)行債券的合格投資者合計(jì)不得超過(guò)200人。

（3）發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及持股比例超過(guò)5%的股東，可以參與本公司非公開(kāi)發(fā)行公司債券的認(rèn)購(gòu)與轉(zhuǎn)讓?zhuān)皇芎细裢顿Y者資質(zhì)條件的限制。

2.信用評(píng)級(jí)

非公開(kāi)發(fā)行公司債券是否進(jìn)行信用評(píng)級(jí)由發(fā)行人確定，并在債券募集說(shuō)明書(shū)中披露。

【了解】信用評(píng)級(jí)是指由信用評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)規(guī)范的指標(biāo)體系和科學(xué)的評(píng)估方法，以客觀公正的立場(chǎng)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)恼{(diào)查，對(duì)被評(píng)估對(duì)象的經(jīng)營(yíng)水平、財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、管理水平和發(fā)展前景等方面進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)，測(cè)定其履行各種經(jīng)濟(jì)契約的能力和可信任程度，并以國(guó)際通用符號(hào)標(biāo)明信用等級(jí)，向社會(huì)公告。

信用等級(jí)有嚴(yán)格的劃分，如一般用AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C、D等符號(hào)代表十個(gè)等級(jí)，一定的評(píng)價(jià)等級(jí)就代表了一定的違約率，AAA級(jí)則表示信用極好，違約風(fēng)險(xiǎn)極小，C級(jí)則表示信用極差，違約風(fēng)險(xiǎn)極大。

（三）公開(kāi)發(fā)行債券

1.發(fā)行對(duì)象：

（1）面向社會(huì)公眾（公眾投資者）公開(kāi)發(fā)行

（2）向合格投資者（200人）公開(kāi)發(fā)行公司債券

2.向合格投資者發(fā)行債券的條件

（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于萬(wàn)元；

有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于萬(wàn)元。

（2）本次發(fā)行后累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%。

（3）最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息。

（4）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。公開(kāi)發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

（5）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平。

3.向社會(huì)公眾公開(kāi)發(fā)行債券的條件

（1）發(fā)行人最近3年無(wú)債務(wù)違約或者遲延支付本息的事實(shí)；

（2）發(fā)行人最近3年的平均可分配利潤(rùn)不少于債券一年利息的1.5倍；

（3）債券信用評(píng)級(jí)達(dá)到AAA級(jí)。

【理解】向社會(huì)公眾公開(kāi)發(fā)行債券的條件更為嚴(yán)格。

4.存在下列情形之一的，不得公開(kāi)發(fā)行公司債券

（1）最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；

（2）本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

（3）合格投資者：對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài)；

公眾投資者：發(fā)行人最近3年有債務(wù)違約或者遲延支付本息的事實(shí)；（可以向合格投資者發(fā)行債券）

（4）嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。（擅自改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。）

5. 信用評(píng)級(jí)

公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。

【注意】非公開(kāi)不需要評(píng)級(jí)。

向合格投資者信用評(píng)級(jí)沒(méi)有要求，向公眾投資者要達(dá)到AAA級(jí)

6.一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行

公開(kāi)發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)、分期發(fā)行。自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個(gè)月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。

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