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中級會計職稱財務(wù)管理知識點：終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

知識點：終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

1.處置固定資產(chǎn)的稅后現(xiàn)金流量＝固定資產(chǎn)變價凈收入＋變現(xiàn)損失抵稅額（或：－變現(xiàn)利得納稅額）

（1）固定資產(chǎn)變價凈收入

（2）固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金凈流量的影響——變現(xiàn)利得納稅額或變現(xiàn)損失抵稅額

變價凈收入增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，可視為“收入”；賬面價值抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，可視為“成本”。

①變價凈收入＜賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少），可以抵稅，則：

變現(xiàn)損失抵稅額＝（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率

②變價凈收入＞賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加），需要納稅，則：

變現(xiàn)利得納稅額＝（變價凈收入－賬面價值）×所得稅稅率

③變價凈收入＝賬面價值，則無需進行所得稅調(diào)整

【提示】

如果主觀題明確固定資產(chǎn)計提折舊的方法、年限、預(yù)計凈殘值等與稅法規(guī)定一致（沒有明確，默認(rèn)一致），則：①使用期限內(nèi)的各年均可以計提折舊，并將折舊提足；②處置固定資產(chǎn)的稅后現(xiàn)金流量＝變價凈收入＝期末賬面價值＝稅法殘值。

2.墊支營運資金的收回——項目開始墊支的營運資金在項目結(jié)束時回收

【提示】項目最后一年既是營業(yè)期也是終結(jié)期，因此：

項目最后一年的現(xiàn)金凈流量＝該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＋處置固定資產(chǎn)的稅后現(xiàn)金流量＋墊支營運資金的收回

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