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中級會計職稱經(jīng)濟法知識點：境外所得計稅時的抵免

知識點：境外所得計稅時的抵免

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依法計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后“5個納稅年度內(nèi)”，用每年抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

【解釋】需要對境外所得向中國繳納所得稅的納稅人。

2.已納稅額與抵免限額的關(guān)系

（1）已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

（2）抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。我國采用的是限額抵免法，即抵免限額不得超過按我國稅法規(guī)定計算的額度，超過部分不得在當期抵免，但可以用今后5年內(nèi)抵免余額抵補。

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