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中級會計職稱經濟法知識點：企業取得境外所得計稅時的抵免

知識點：企業取得境外所得計稅時的抵免

1.可抵免稅額

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：

（1）居民企業來源于中國境外的應稅所得；

（2）非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

【提示】居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。

2.抵免限額（境外所得涉及的稅款，少交必補，多交當年不退，以后五年抵補）

抵免限額為境外所得依照我國稅法規定計算的應納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

【解釋】5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

3.抵免限額可以選擇國（地區）別分別計算：分國（地區）不分項或不分國不分項計算，方法一經選擇，5年內不得改變。

計算公式：抵免限額

＝中國境內、境外所得依照稅法規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

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