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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定

1.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：

（1）直接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）間接計(jì)算法的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法同稅法不一致的，以稅法規(guī)定計(jì)算納稅。

2.虧損彌補(bǔ)

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。

【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點(diǎn)：

（1）按照稅法調(diào)整后的虧損額；

（2）以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計(jì)算五年，中間不得中斷；

（3）先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

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