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中級會計考試《財務管理》知識點：采購的納稅管理

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采購的納稅管理　　（一）增值稅納稅人的納稅籌劃　　1.基本原理　　一般納稅人以不含稅的增值額為計稅基礎，小規模納稅人以不含稅銷售額為計稅基礎。　　增值率高的企業，適宜作為小規模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。　　增值率＝（不含稅銷售額－不含稅購進額）/不含稅銷售額　　設一般納稅人適用的增值稅稅率為16%，小規模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類納稅人稅負相同，有：　　（不含稅銷售額－不含稅購進額）×16%＝不含稅銷售額×3%　　（不含稅銷售額－不含稅購進額）/不含稅銷售額＝3%/16%＝18.75%

2.無差別平衡點增值率　　【結論】若增值率＜18.75%，選擇成為一般納稅人稅負較輕；反之，選擇小規模納稅人較為有利。　　注：關于增值稅稅率，目前執行的是13%，并非16%，由于教材并未隨最新規定作出調整，并且不影響同學們的學習，故本章例題中，依然保留16%的增值稅稅率。

（二）采購對象的納稅籌劃　　一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物，增值稅進項稅額可以抵扣。　　一般納稅人從小規模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務機關代開的除外），但價格上會有優惠。

（三）結算方式的納稅籌劃

賒購：不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購當期抵扣進項稅額

預付：不僅要提前支付貨款，在付款的當期如果未取得增值稅專用發票，相應的增值稅進項稅額不能被抵扣。

【提示1】在賒購、現金、預付三種購貨方式的價格無明顯差異時，盡可能選擇賒購方式。　　【提示2】在三種購貨方式的價格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價格、付款時間和進項稅額抵扣時間。　　（四）增值稅專用發票管理　　【提示】需要認證抵扣的企業，在取得增值稅專用發票后應該盡快到稅務機關進行認證；購進的多用途物資應先進行認證再抵扣，待轉為非應稅項目時再作進項稅額轉出處理。

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