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中級會計實務(wù)知識點：無形資產(chǎn)的“會、稅”差異

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無形資產(chǎn)的“會、稅”差異

1.無形資產(chǎn)研發(fā)支出

費用化支出，會計上直接計入當(dāng)期損益；稅法中，滿足條件的，按實際支出并加計75%稅前扣除。由此形成影響當(dāng)期應(yīng)稅所得的差異，并影響當(dāng)期所得稅。

資本化支出，會計上計入無形資產(chǎn)；所得稅法中，對于滿足條件的資本化支出，按實際支出的175%逐期攤銷。因此形成暫時性差異。但并不確認(rèn)遞延所得稅影響。

2.一般無形資產(chǎn)的“會、稅”差異，主要由于無形資產(chǎn)的攤銷年限、方法、預(yù)計凈殘值以及減值準(zhǔn)備的會計和稅法差異造成。

3.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上無需攤銷，但稅法中需要按規(guī)定攤銷，由此形成差異；此外，會計上需考慮計提減值準(zhǔn)備，稅法中不認(rèn)可相關(guān)資產(chǎn)減值損失，由此也會形成差異。

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