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中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：公司債券

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中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法——公司債券：

（一）公開發(fā)行

1.公司債券發(fā)行的條件：經(jīng)證券監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)

（1）凈資產(chǎn)：股份公司≥萬；有限公司≥萬

（2）累積債券余額≤凈資產(chǎn)×40%

（3）利潤：最近3年平均可分配利潤≥債券1年的利息

（4）利率：債券的利率≤國務(wù)院限定

2.不得發(fā)行債券：

（1）前次尚未募足，違約仍在繼續(xù)。

（2）最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或存在其他重大違法行為。

（3）本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

（4）改變公開發(fā)行債券所募集資金的用途。

3.核準(zhǔn)和發(fā)行

（1）公開發(fā)行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個(gè)月內(nèi)有效。

（2）公開發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。

【提示】核準(zhǔn)發(fā)行之日起，在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。

（二）公司債券的非公開發(fā)行★

1.發(fā)行對(duì)象

非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)向合格投資者發(fā)行。

【解釋】合格投資者界定：應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)，并符合下列資質(zhì)條件：

①經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)及發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品；②凈資產(chǎn)不低于人民幣萬元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)；③社會(huì)公益基金；④金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬元的個(gè)人投資者等。

2.人員范圍

（1）非公開發(fā)行的公司債券僅限于合格投資者范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓；

（2）轉(zhuǎn)讓后，持有同次發(fā)行債券的合格投資者合計(jì)不得超過200人。

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