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中級會計《經濟法》知識點：公司債券的發行

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中級會計經濟法——公司債券的發行：

1.公司債券的公開發行

公開發行包括面向公眾投資者公開發行、面向合格投資者公開發行兩種方式。

所謂合格投資者，應當具備相應的風險識別和承擔能力，知悉并自行承擔公司債券的投資風險，并符合下列資質條件：

（1）經有關金融監管部門批準設立的金融機構，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業銀行、保險公司和信托公司等，以及經中國證券投資基金業協會登記的私募基金管理人；

（2）上述金融機構面向投資者發行的理財產品，包括但不限于證券公司資產管理產品、基金及基金子公司產品、期貨公司資產管理產品、銀行理財產品、保險產品、信托產品以及經中國證券投資基金業協會備案的私募基金；

（3）“凈資產不低于人民幣萬元”的企事業單位法人、合伙企業；

（4）合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）；

（5）社會保障基金、企業年金等養老基金，慈善基金等社會公益基金；

（6）名下“金融資產不低于人民幣300萬元”的個人投資者；

（7）經證監會認可的其他合格投資者。

公開發行公司債券，應當符合下列條件：

（1）股份有限公司的凈資產不低于人民幣萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣萬元；

（2）累計債券余額不超過公司凈資產的40%；

（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

（4）籌集的資金投向符合國家產業政策；

（5）債券的利率不超過國務院限定的利率水平；

（6）國務院規定的其他條件。

公開發行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途。

資信狀況符合以下標準的公司債券可以向公眾投資者公開發行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發行：

（1）發行人最近3年無債務違約或者遲延支付本息的事實；

（2）發行人最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于債券1年利息的1.5倍；

（3）債券信用評級達到AAA級；

（4）中國證監會根據投資者保護的需要規定的其他條件。

存在下列情形之一的，不得公開發行公司債券：

（1）前一次公開發行的公司債券尚未募足；

（2）對已發行的公司債券或者其他債務有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續狀態；

（3）違反規定，改變公開發行公司債券所募資金的用途；

（4）最近36個月內公司財務會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；

（5）本次發行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；

（6）嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。

2.公司債券的非公開發行

（1）非公開發行的公司債券應當向合格投資者發行，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式，每次發行對象不得超過200人。

（2）非公開發行公司債券是否進行信用評級由發行人確定，并在債券募集說明書中披露。

（3）非公開發行的公司債券僅限于合格投資者范圍內轉讓。轉讓后，持有同次發行債券的合格投資者合計不得超過200人。發行人的董事、監事、高級管理人員及持股比例超過5%的股東，可以參與本公司非公開發行公司債券的認購與轉讓，不受合格投資者資質條件的限制。

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