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中級會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》:納稅義務(wù)
傳統(tǒng)增值稅業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:
1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當(dāng)天。
8.納稅人進(jìn)口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
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