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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理

①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

②新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；

③可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產(chǎn)科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。

④遞延所得稅資產(chǎn)的登賬額＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅稅率。

⑤遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x當(dāng)時的稅率；

⑥當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；

⑦新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；

⑧應(yīng)納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負(fù)債科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方。

⑨遞延所得稅負(fù)債的登賬額＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率。

⑩遞延所得稅負(fù)債的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異x當(dāng)時的稅率。

當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

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