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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點:資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理
①當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;
②新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得,轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得;
③可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產(chǎn)科目,新增可抵扣暫時性差異時列入借方,轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④遞延所得稅資產(chǎn)的登賬額=當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅稅率。
⑤遞延所得稅資產(chǎn)的余額=該時點可抵扣暫時性差異x當(dāng)時的稅率;
⑥當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;
⑦新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得,轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得;
⑧應(yīng)納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負(fù)債科目,新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方,轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方。
⑨遞延所得稅負(fù)債的登賬額=當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率。
⑩遞延所得稅負(fù)債的余額=該時點應(yīng)納稅暫時性差異x當(dāng)時的稅率。
當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;
當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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