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中級職稱《財務管理》知識點：銷售百分比法預測外部融資需求量

1.經(jīng)營性項目（敏感項目）：隨銷售額的變動成正比例變動，占銷售額的比重（銷售百分比）不變，包括：

1）經(jīng)營性資產(chǎn)（敏感資產(chǎn)）：貨幣資金、應收賬款、存貨等正常經(jīng)營中的流動資產(chǎn)。

2）經(jīng)營性負債（敏感負債、自動性債務）：應付票據(jù)、應付賬款。

【注意】主觀題中一般會明確哪些資產(chǎn)或負債項目屬于敏感項目。

2.籌資性負債：短期借款、短期融資券、長期負債。

3.預計實現(xiàn)的留存收益：預計實現(xiàn)的凈利潤中，未作為股利發(fā)放的部分，數(shù)額取決于銷售獲利水平及公司的股利政策，與銷售增長水平之間并無直接聯(lián)系。

預測步驟

1.預計銷售增長額或增長率

2.預計敏感項目增長額

1）敏感資產(chǎn)增長額

＝基期敏感資產(chǎn)額x銷售增長率

＝基期敏感資產(chǎn)額x（銷售增長額/基期銷售額）

＝銷售增長額x（基期敏感資產(chǎn)額/基期銷售額）

＝銷售增長額x敏感資產(chǎn)銷售百分比

2）敏感負債增長額

＝基期敏感負債額x銷售增長率

＝銷售增長額x敏感負債銷售百分比

3.預計資金需求增長額

＝敏感資產(chǎn)增長額－敏感負債增長額＋長期資產(chǎn)增長額

＝（基期敏感資產(chǎn)額－基期敏感負債額）x銷售增長率＋長期資產(chǎn)增長額

＝（敏感資產(chǎn)銷售百分比－敏感負債銷售百分比）x銷售增長額＋長期資產(chǎn)增長額

1）預計資金需求增長額需要由內(nèi)部融資（留存收益）和外部融資共同解決；

2）如果銷售增長引起敏感資產(chǎn)增長之外的長期資產(chǎn)增長（如需要追加固定資產(chǎn)投資等），則預計資金需求增長額需加上長期資產(chǎn)增長額。

4.預計實現(xiàn)的留存收益

＝預計凈利潤－預計股利支付額

＝預計銷售額x銷售凈利率x（1－股利支付率）

＝預計銷售額x銷售凈利率x利潤留存率

5.外部融資需求量

＝預計資金需求增長額－預計實現(xiàn)的留存收益

特點

1.能為籌資管理提供短期預計的財務報表，以適應外部籌資的需要，且易于使用；

2.在有關因素發(fā)生變動的情況下，必須相應地調(diào)整原有的銷售百分比。

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