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中級會計職稱考試《財務管理》知識點：發行公司債券

發行公司債券

發行債券條件：

1.股份有限公司的凈資產不低于人民幣萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣萬元；

2.累計債券余額不超過公司凈資產的40%；

3.最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；

4.籌集的資金投向符合國家產業政策；

5.債券的利率不超過國務院限定的利率水平；

6.國務院規定的其他條件。（資信評級良好，內控健全）

資金用途：公開發行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。

公司債券的種類：

按是否記名，分為記名債券和無記名債券。

按是否能夠轉換公司股權，分為可轉換債券和不可轉換債券。

按有無特定財產擔保，分為擔保債券和引用債券。

公司債券發行的程序：作出發債決議；提出發債申請；公告募集辦法；委托證券經營機構發售；交付債券，收繳債券款。

債券的償還：提前償還（提前贖回，或收回）。提前償還所支付的價格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降；該類債券可使公司籌資具有較大的彈性。

分批償還：如果一個公司在發行同一種債券的當時就為不同編號或不同發行對象的債券規定了不同的到期日，這種債券就是分批償還債券。

一次償還：到期一次償還。發行費高，便于發行。

發行公司債券籌資的特點：一次籌資數額大；募集資金的使用限制條件少；資本成本負擔較高；提高公司的社會聲譽，能夠鎖定資本成本。

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