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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：所得稅計(jì)算

所得稅計(jì)算

所得稅核算有三個(gè)步驟：

（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅 ＝應(yīng)稅所得x所得稅率；

（2）計(jì)算暫時(shí)性差異的影響額，分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額；

①遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額x適用所得稅稅率；

②遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額x適用所得稅稅率。

（3）遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)；

（4）計(jì)算所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

＝應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債 期初遞延所得稅負(fù)債）（期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn)）。

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