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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):所得稅計(jì)算
所得稅計(jì)算
所得稅核算有三個(gè)步驟:
(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅 =應(yīng)稅所得x所得稅率;
(2)計(jì)算暫時(shí)性差異的影響額,分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債期末余額;
①遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異期末余額x適用所得稅稅率;
②遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額x適用所得稅稅率。
(3)遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn);
(4)計(jì)算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅
=應(yīng)交所得稅+(期末遞延所得稅負(fù)債 期初遞延所得稅負(fù)債)(期末遞延所得稅資產(chǎn)期初遞延所得稅資產(chǎn))。
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