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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》知識點：負(fù)債計稅基礎(chǔ)與賬面價值

常見負(fù)債計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異分析

1.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異分析

此類預(yù)計負(fù)債通常在支付時允許扣稅，其計稅基礎(chǔ)一般為0（此類預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來兌付時允許扣稅的全部賬面價值＝0）。

①因產(chǎn)品質(zhì)量保證和違約金認(rèn)定的預(yù)計負(fù)債屬于可抵扣暫時性差異；

②因罰沒支出和擔(dān)保義務(wù)認(rèn)定的預(yù)計負(fù)債屬于非暫時性差異。

2.預(yù)收賬款賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異分析

A.如果稅法與會計的收入確認(rèn)時間均為發(fā)出商品時，預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為賬面價值，即會計上未確認(rèn)收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值；

B.如果稅法確認(rèn)收入的時間在收預(yù)收賬款時，預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎(chǔ)為0

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