第六章 賬務(wù)處理程序

　　第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序
 

　　一、科目匯總表的編制方法

　　（一）編制科目匯總表的基本方法

　　科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，匯總計(jì)算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入表內(nèi)，全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。

　　根據(jù)科目匯總表登記總分類賬時(shí)，只需要將該表中匯總起來的各科目的本期借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，分次或月末一次記入相應(yīng)總分類賬的借方或貸方即可。

　　（二）科目匯總表的編制舉例

　　（三）編制科目匯總表應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　采用科目匯總表時(shí)，憑證的編號方法也有一定變化，應(yīng)以“科匯字第×號”字樣按月連續(xù)編號。
 

　　二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般編制步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
 

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展和演變而來的。

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)

　　1.科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)

　　（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。

　　（2）保證總分類賬登記的正確性。

　　（3）可以大大減輕登記總賬的工作量（同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序）。

　　2.科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)

　　（1）編制科目匯總表的工作量比較大。

　　（2）科目匯總表上不能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

　　（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍

　　一般適用于業(yè)務(wù)量較大、記賬憑證較多的單位。

　　【例題·單選題】（ ）登記總賬的工作量大。

　　A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　B.科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　D.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序

　　【正確答案】A

　　【答案解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總賬的工作量最大。選項(xiàng)CD都減少了登記總賬的工作量。

　　【例題· 單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同優(yōu)點(diǎn)是（ ）。

　　A.保持科目之間的對應(yīng)關(guān)系

　　B.簡化總分類賬登記工作

　　C.進(jìn)行所有科目余額的試算平衡

　　D.總括反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】簡化總分類賬登記工作是科目匯總表賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)A是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)C是科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)。

　　【例題·判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)主要是不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。（ ）

　　【正確答案】√

　　【例題·判斷題】在不同的會(huì)計(jì)核算組織程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)不同。（ ）

　　【正確答案】×

　　【答案解析】在不同的會(huì)計(jì)核算組織程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)是相同的，都是依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄來進(jìn)行編制。

　　【例題·判斷題】各種會(huì)計(jì)核算組織程序的主要區(qū)別表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。（ ）

　　【正確答案】√

　　【例題·判斷題】在采用記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序或科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的依據(jù)是一樣的，都是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（ ）

　　【正確答案】×

　　【答案解析】在采用記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序或科目匯總表賬務(wù)處理程序時(shí)，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的依據(jù)是一樣的，都是收款憑證、付款憑證。