第三節 會計賬簿的格式和登記方法
 

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。可分為：特種日記賬和普通日記賬。

　　普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經濟業務的賬簿，它核算和監督全部經濟業務的發生和完成情況。

　　特種日記賬是用來核算和監督某一類型經濟業務發生和完成情況的賬簿，常見的特種日記賬有：現金日記賬和銀行存款日記賬和轉賬日記賬。

　　（一）現金日記賬的格式和登記方法

　　1．現金日記賬的格式

　　現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　（1）三欄式現金日記賬的格式，見教材表5-2

　　（2）多欄式現金日記賬的格式，見教材表5-3

　　2．現金日記賬的登記方法

　　現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額＋本日收入-本日支出＝本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。

　　三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：

　　（1）日期欄。是指記賬憑證的日期，應與現金實際收付的日期一致。

　　（2）憑證欄。是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。

　　（3）摘要欄。摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　（4）對方科目欄。系指現金收入的來源科目或現金支出的用途科目。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。

　　（5）收入、支出欄。系指現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與實有庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符，應查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計算現金收付和結存的合計數并與實有庫存現金核對相符，通常稱為“月結”。

　　在實際工作中，如果要設多欄式現金日記賬，一般要把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。其中，“現金收入日記賬”按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄。“現金支出日記賬”則只按支出的對方科目設置專欄，不設“支出合計”欄和“結余”欄。

　　借、貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：

　　①先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬；

　　②每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

　　要點1：出納人員登記

　　要點2：登記依據：“現收”、“銀付”登記 “現金收入”欄

　　“現付”登記“現金支出”欄

　　（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進行登記。根據銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證（將庫存現金存入銀行的業務，由于規定只填制現金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證）登記銀行存款收入欄，根據銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。

　　1．銀行存款日記賬的格式

　　銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同。既可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式可以將收入和支出核算在一本賬上進行，也可以分設“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款支出日記賬”。

　　2．銀行存款日記賬的登記方法

　　銀行存款日記賬的登記方法與庫存現金日記賬的登記方法基本相同。

　　唯一區別：增加了現金支票號數和轉賬支票號數欄：如果所記錄的經濟業務是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫相應的支票號數，以便與開戶銀行對賬。

　　要點1：出納人員登記

　　要點2：銀行存款日記賬的登記依據：根據“銀收”、“現付”登記 “收入”欄；根據　“銀付”登記“支出”欄。

　　注意：

　　1．所有單位都要設置現金日記賬和銀行存款日記賬。

　　2．無論采用三欄式還是多欄式，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
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