第五節(jié) 法律責(zé)任
一、法律責(zé)任的概述
(一)法律責(zé)任的概念
法律責(zé)任是法律制度的一個(gè)重要組成部分，是保障法律得以遵守與執(zhí)行的關(guān)鍵所在。
法律責(zé)任包括：1.民事責(zé)任 2.行政責(zé)任 3.刑事責(zé)任。
我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中規(guī)定的法律責(zé)任是行政責(zé)任和刑事責(zé)任。
(二)行政責(zé)任的種類(lèi)
1.行政處罰
行政處罰的形式主要有警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照、行政拘留。
2.行政處分
行政處分的形式主要有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等八種。
行政處分與行政處罰主要區(qū)別：
一是制裁的原因不同;二是制裁的對(duì)象不同;三是制裁權(quán)的來(lái)源和根據(jù)不同。四是制裁的范圍和形式不同;五是行為的屬性及效力不同。
(三)刑事責(zé)任
概念：指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。
刑事責(zé)任包括：
1.主刑：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。(只能獨(dú)立使用不可附加適用)
2.附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利和沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)于犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或者附加適用驅(qū)除出境(可以獨(dú)立適用又可附加適用)
二、違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任
(一)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任
1.違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的行為
(1)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為或者未按規(guī)定的種類(lèi)、形式及要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為
(2)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為
(3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為
(4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為
(5)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為
(6)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為
(7)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為
(8)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為
(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法接受監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為
(10)任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為
2.違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任
(1)責(zé)令限期改正
違法單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的責(zé)令限期改正決定的要求，停止違法行為，糾正錯(cuò)誤。
(2)罰款
縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)可以對(duì)單位并處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可處以2 000元以上2萬(wàn)元以下的罰款
(3)給予行政處分
適用于單位、其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門(mén)給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、留用察看和開(kāi)除等行政處分;
(4)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)對(duì)其吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)
(5)依法追究刑事責(zé)任。
3.有關(guān)法律對(duì)違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定行為的處罰另有規(guī)定的處理
#p#副標(biāo)題#e#
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(二)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任
1.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為
2.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)力會(huì)計(jì)報(bào)告的行政責(zé)任
(1)通報(bào)
(2)罰款
可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人可處以3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款
(3)行政處分
(4)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)(由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo))
3.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的刑事責(zé)任
(1)根據(jù)《刑法》第二百零一條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿(mǎn)30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)相關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。扣繳義務(wù)人采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上并且數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，依照前述規(guī)定處罰。對(duì)多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。
(2)根據(jù)《刑法》第一百六十一條的規(guī)定，公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰金。
(3)根據(jù)《刑法》第二百二十九條的規(guī)定，承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。上述人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯本罪的，處5年以上10年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
(三)隱藏或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任
尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處5 000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;撤職直至開(kāi)除的行政處分;對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。
根據(jù)2001年《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：
1.隱藏、銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額50萬(wàn)以上的;
2.為逃避依法查處而隱匿、銷(xiāo)毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。
(四)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑、會(huì)計(jì)賬薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任
尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5 000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
(五)單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施
《會(huì)計(jì)法》第四十六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。”
(六)財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政部門(mén)的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)，秘密的法律責(zé)任
《會(huì)計(jì)法》第四十七條規(guī)定：“財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政部門(mén)的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。”
(七)將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位、被檢舉人個(gè)人的法律責(zé)任
《會(huì)計(jì)法》第四十八條規(guī)定：“違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。”
(八)違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的處罰
《會(huì)計(jì)法》第四十九條規(guī)定：“違反本法規(guī)定，同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門(mén)自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。”
對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款的行政處罰。
1.同一違法行為同時(shí)違反兩個(gè)以上的法律規(guī)范，應(yīng)當(dāng)處以罰款的行政處罰時(shí)，由某一個(gè)法律規(guī)定的處罰機(jī)關(guān)依據(jù)該法律的規(guī)定進(jìn)行處罰。
2.如果某一個(gè)處罰機(jī)關(guān)已經(jīng)違法行為人給予了罰款處罰，其他機(jī)關(guān)不得再對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為給予罰款處罰。
三、違反《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任
(一)編制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責(zé)任
(二)編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任
(三)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員編制、對(duì)外提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任
(四)違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的法律責(zé)任
(五)對(duì)違反相關(guān)法律、行政法規(guī)法律責(zé)任的規(guī)定
