第三節 銀行結算賬戶
根據新形勢下經濟、金融發展的需要，為加強和完善銀行結算賬戶管理。中國人民銀行于2003年4月10日公布了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》(以下簡稱《賬戶管理辦法》)。該辦法于2003年9月1日起施行，1994年10月9日中國人民銀行發布的《銀行賬戶管理辦法》同時廢止。為了實施該辦法，中國人民銀行于2005年1月19日又發布了《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》(以下簡稱《賬戶管理辦法實施細則》)，該實施細則自2005年1月31日起施行。
一、人民幣銀行結算賬戶的概念和種類
人民幣銀行結算賬戶(以下簡稱銀行結算賬戶)，是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。其中，存款人是指在中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位、其他組織(以下統稱單位)、個體工商戶和自然人。銀行是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行(包括外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農村信用合作社。
1.銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
2.銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。
單位銀行結算賬戶是指存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
3.銀行結算賬戶還可以根據開戶地的不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。本地銀行結算賬戶是指存款人在注冊地或住所地開立的銀行結算賬戶;異地銀行結算賬戶是指存款人根據規定的條件在異地(跨省、市、縣)開立的銀行結算賬戶。根據《賬戶管理辦法實施細則》的有關解釋，這里所指的“注冊地”是指存款人的營業執照等開戶證明文件上記載的住所地。
銀行結算賬戶的類別不同，其開立、使用和管理也不盡相同。
二、人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則
1.一個基本賬戶原則
單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不得多頭開戶。中國人民銀行對基本存款賬戶開立實施許可制度，即存款人開立基本存款賬戶首先應向中國人民銀行當地分支機構申請“開戶許可證”，之后才可向商業銀行申請開立賬戶。
2.自主選擇原則
存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人。
除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
3.守法合規原則
銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規，不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
4.信息保密原則
銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密。對單位銀行結算賬戶的存款和有關數據，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結算賬戶的存款和有關數據，除國家法律另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
三、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
1.銀行結算賬戶的開立
存款人開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書。銀行與存款人簽訂銀行結算賬戶管理協議，明確雙方的權利與義務。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續，并履行向中國人民銀行當地分支行備案的義務。需要核準的，應及時報送中國人民銀行核準。
銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
根據《賬戶管理辦法實施細則》的有關規定，存款人在開立銀行結算賬戶過程中，應當注意以下問題：
(1)存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或蓋章;存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。
(2)賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。存款人中請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱應當保持一致。
但是，在下列情形下可以不一致：
①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發的“企業名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協議中約定的出資人名稱;
②預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致;
③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是個體戶字樣加營業執照上載明的經營者的簽名或蓋章。
(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政管理部門的證明;無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續。
(4)銀行結算賬戶的信息查詢。存款人開立基本存款賬戶后，中國人民銀行當地分支行應當為存款人打印初始密碼，由開戶銀行轉交存款人。存款人可以向中國人民銀行當地分支行或者基本存款賬戶開戶行，在提交基本存款賬戶開戶許可證后，使用密碼查詢其已經開立的所有銀行結算賬戶的相關信息。
2.銀行結算賬戶的變更
存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。開戶銀行辦理變更手續并于2日內向中國人民銀行報告。
3.銀行結算賬戶的撤銷
存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：
(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;
(2)注銷、被吊銷營業執照的;
(3)因遷址需要變更開戶銀行的;
(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行;存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行，應自收到通知之日起2個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶;存款人應自收到通知之日起3個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。
根據《賬戶管理辦法實施細則》的有關規定，存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。
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四、單位銀行結算賬戶
單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
1.基本存款賬戶
基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。
(1)基本存款賬戶的存款人。根據規定，可以申請開立基本存款賬戶的存款
人是：①企業法人;②非法人企業;③機關、事業單位;④團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支(分)隊;⑤社會團體;⑥民辦非企業組織;⑦異地常設機構;⑧外國駐華機構;⑨個體工商戶;⑩居民委員會、村民委員會、小區委員會;⑾單位設立的獨立核算的附屬機構;⑿其他組織。
(2)基本存款賬戶的使用范圍。基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。
(3)開立基本存款賬戶應出具的證明文件。存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①企業法人，應出具企業法人營業執照正本;②非法人企業，應出具企業營業執照正本;③機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明;非預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書;④軍隊、武警團級(含)以上單位以及分散執勤的支(分)隊，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明;⑤社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證明;⑥民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書;⑦異地常設機構，應出具所駐地政府主管部門的批文;⑧外國駐華機構，應出具國家有關主管部門的批文或證明;外資企業駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發的登記證;⑨個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本;⑩居民委員會、村民委員會、小區委員會，應出具其主管部門的批文或證明;⑩獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文;⑩其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。
另外，為了加強納稅人的稅源控制和銀行賬戶的管理，《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》規定，從事生產經營的納稅人在向銀行、其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶時，還應向開戶銀行提交稅務登記證件，并將全部賬號向稅務機關報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產經營的納稅人的賬戶賬號。
2.一般存款賬戶
一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
一般存款賬戶的使用范圍：主要為辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
根據規定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：(1)存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;(2)存款人因其他結算需要，應出具有關證明。
3.專用存款賬戶
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。該“特定用途”的資金范圍包括：①基本建設資金;②更新改造資金;③財政預算外資金;④糧、棉、油收購資金;⑤證券交易結算資金;⑥期貨交易保證金;⑦信托基金;⑧金融機構存放同業資金;⑨政策性房地產開發資金;⑩單位銀行卡備用金;⑾住房基金;⑿社會保障基金;⒀收入匯繳資金和業務支出資金(此項資金是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金，因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱);⒁黨、團、工會設在單位的組織機構經費;⒂其他需要專項管理和使用的資金。
根據規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：①基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房基金、社會保障基金，應出具主管部門批文;②財政預算外資金，應出具財政部門的證明;③糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文;④單位銀行卡備用金，應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料;⑤證券交易結算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明;⑥期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明;⑦金融機構存放同業資金，應出具其證明;⑧收入匯繳資金和業務支出資金，應出具基本存款賬戶存款人有關的證明;⑨黨、團、工會設在單位的組織機構經費，應出具該單位或有關部門的批文或證明;⑩其他按規定需要專項管理和使用的資金，應出具有關法規、規章或政府部門的有關文件。
此外，境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。其開立人民幣特殊賬戶時應出具國家外匯管理部門的批復文件，開立人民幣結算資金賬戶時應出具證券管理部門的證券投資業務許可證。
4.臨時存款賬戶
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
根據規定，有下列情況的存款人可以申請開立臨時存款賬戶：①設立臨時機構;②異地臨時經營活動;③注冊驗資。
臨時存款賬戶的使用范圍：臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。
五、個人銀行結算賬戶
個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。
根據規定，有下列情況的自然人，可以申請開立個人銀行結算賬戶：使用支票、信用卡等信用支付工具的;辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結算業務的。
自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
個人銀行結算賬戶使用范圍為：個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金存取。儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
存款人申請開立個人銀行結算賬戶，應向銀行出具下列證明文件：①中國居民應出具居民身份證或臨時身份證;②中國人民解放軍軍人應出具軍人身份證件;③中國人民武裝警察應出具武警身份證件;④香港、澳門居民應出具港澳居民往來內地通行證，臺灣居民應出具臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效旅行證件;⑤外國公民應出具護照;⑥法律、法規和國家有關文件規定的其他有效證件。
此外，銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具居民戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。
六、異地開立銀行結算賬戶
隨著市場經濟的發展，越來越多的經濟組織跨地區開展生產經營活動。從事長期或頻繁的異地經營活動需要在經營地銀行開立銀行結算賬戶，以方便辦理支付結算。為順應市場經濟發展需要，《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》突破了原來賬戶只能屬地開立、屬地管理的原則，規定單位或個人只要符合相關條件，均可根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的;異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的;自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
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七、銀行結算賬戶的管理
加強銀行結算賬戶的管理是維護正常結算秩序的基礎，是加強信貸、結算監督和現金管理的重要措施之一。根據《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規定，銀行結算賬戶的管理包括以下內容：
1.中國人民銀行的管理
中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進行檢查監督。其對銀行結算賬戶的管理主要有以下內容：
(1)負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監控和管理中國人民銀行當地分支行通過賬戶管理系統與支付系統、同城票據交換系統等系統的連接，實現相關銀行結算賬戶信息的比對，依法監測和查處未經中國人民銀行核準或未向中國人民銀行備案的銀行結算賬戶。
(2)負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。中國人民銀行應將開戶許可證作為重要空白憑證進行管理，建立健全開戶許可證的印制、保管、領用、頒發、收繳和銷毀制度。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶許可證。
(3)對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。
2.銀行的管理
這里的銀行是指開戶銀行。銀行對銀行結算賬戶的管理主要有：
(1)負責所屬營業機構銀行結算賬戶開立和使用的管理，監督和檢查其執行本辦法的情況，糾正違規開立和使用銀行結算賬戶的行為。
(2)應明確專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負責對存款人開戶申請資料的審查，并按照銀行賬戶管理的規定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。
(3)應對已開立的單位銀行結算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結算賬戶的合規性，核實開戶資料的真實性;對不符合賬戶管理規定開立的單位銀行結算賬戶，應予以撤銷。對經核實的各類銀行結算賬戶的資料變動情況，應及時報告中國人民銀行當地分支行。
(4)應對存款人使用銀行結算賬戶的情況進行監督，對存款人的可疑支付應按照中國人民銀行規定的程序及時報告。
3.存款人的管理
(1)存款人應加強對預留銀行簽章的管理。單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業執照等相關證明文件;更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關證明文件;更換預留公章或財務專用章但無法提供原預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營業執照正本、司法部門的證明等相關證明文件;個人遺失或更換預留個人印章或更換簽字人時，應向開戶銀行出具經簽名確認的書面申請，以及原預留印章或簽字人的個人身份證件。銀行應留存相應的復印件，并憑以辦理預留銀行簽章的變更。
(2)存款人應加強對開戶許可證的管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時，存款人應填寫“補(換)發開戶許可證申請書”，并加蓋單位公章，比照有關開立銀行結算賬戶的規定，通過開戶銀行向中國人民銀行當地分支行提出補(換)發開戶許可證的申請。申請換發開戶許可證的，存款人應繳回原開戶許可證。
(3)存款人應妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉交的初始密碼之后，應到中國人民銀行當地分支行或基本存款賬戶開戶銀行辦理密碼變更手續。存款人遺失密碼的，應持其開戶時需要出具的證明文件和基本存款賬戶開戶許可證到中國人民銀行當地分支行申請重置密碼。
八、違反銀行結算賬戶管理的處罰
1.對存款人違反銀行結算賬戶管理的處罰
(1)存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，如果有下列行為之一的，對于非經營性的存款人，給予警告并處以1 000元的罰款;對于經營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：
①違反規定開立銀行結算賬戶;②偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶;③違反規定不及時撤銷銀行結算賬戶。
(2)存款人使用銀行結算賬戶，對于非經營性的存款人有下列①~⑤項行為的，給予警告并處以1 000元罰款;經營性的存款人有下列①~⑤項行為的，給予警告并處以5 000元以上3萬元以下的罰款;存款人有下列第⑥項行為的，給予警告并處以1 000元的罰款：①違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶;②違反規定支取現金;③利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務;④出租、出借銀行結算賬戶;⑤從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存人單位信用卡賬戶;⑥法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶數據的變更事項未在規定期限內通知銀行。
(3)存款人違反規定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的，對于非經營性的存款人處以1 000元罰款;對于經營性的存款人處以1萬元以上3萬元以下的罰款;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
2.對開戶銀行違反銀行結算賬戶管理的處罰
(1)銀行在銀行結算賬戶的開立中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業整頓或者吊銷經營金融業務許可證;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：①違反規定為存款人多頭開立銀行結算賬戶;②明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。
(2)銀行在銀行結算賬戶的使用中，如果有下列行為之一的，給予警告，并處以5 000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負責的高級管理人員、其他直接負責的主管人員、直接責任人員按規定給予紀律處分;情節嚴重的，中國人民銀行有權停止對其開立基本存款賬戶的核準;構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任：①提供虛假開戶申請數據，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶;②開立或撤銷單位銀行結算賬戶時，未按規定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行;③違反規定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算;④為儲蓄賬戶辦理轉賬結算;⑤違反規定為存款人支付現金或辦理現金存入;⑥超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等數據。
