第七節 通用日記賬賬務處理程序
一、通用日記賬賬務處理程序的設計要求
通用日記賬賬務處理程序是指對所有的經濟業務都不填制記賬憑證，而是直接以分錄的形式登入通用日記賬，并以此來登記總分類賬的一種會計賬務處理程序。其主要特點是：不填制記賬憑證，將所有的經濟業務以分錄的形式直接登記通用日記賬，并據以登記總分類賬。
在通用日記賬賬務處理程序下，可根據原始憑證或原始憑證匯總表直接登入通用日記賬，而不需設置記賬憑證。賬簿—般設置明細分類賬、總分類賬和通用日記賬三種，不需設現金日記賬和銀行存款日記賬。通用日記賬的格式見表8-7所示。
二、通用日記賬賬務處理程序的基本內容
通用日記賬賬務處理程序的基本內容如下(見圖8-6)
① 根據原始憑證或原始憑證匯總表填制通用日記賬;
② 根據通用日記賬及原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細賬;
③ 根據通用日記賬逐筆登記總賬;
④ 月末，將日記賬和明細賬的余額與有關總賬的余額相核對;
⑤ 月末，根據核對無誤的總賬和明細賬的資料編制會計報表。
三、通用日記賬賬務處理程序的優缺點及適用范圍
在通用日記賬賬務處理程序下，由于只需按經濟業務發生的先后順序登入通用日記賬，便于查找且操作簡單;其次，不需填制記賬憑證，減少了編制記賬憑證的工作量。但是該賬務處理程序只設一本通用日記賬來記錄所有的經濟業務，根據每筆經濟業務在通用日記賬的記錄來登記總分類賬，使登記總分類賬的工作量較大，不便于會計核算的分工;而且直接根據原始憑證或原始憑證匯總表登記通用日記賬，易發生差錯。故這種賬務處理程序一般適用于已實施電算化會計信息系統的單位。
本章小結
賬務處理程序是從取得原始憑證到產生會計信息的一系列步驟和方法。通過本章的學習，要求理解合理建立賬務處理程序的意義和基本要求，明確各種賬務處理程序的核算要求、基本內容和適用范圍，熟練掌握記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序。
復習思考題
1、試述賬務處理程序的意義。
2、試述確定賬務處理程序的要求。
3、試比較各種賬務處理程序的基本內容、特點及其適用范圍。
