第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
(一)概念
銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
(二)銀行結(jié)算賬戶的種類
1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶(均為單位銀行結(jié)算賬戶)。
(1)基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(2)一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
(3)專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(4)臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶(以單位名稱開立)和個人銀行結(jié)算賬戶(以自然人名稱開立)。
個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
(三)銀行結(jié)算賬戶的管理原則
1.一個基本賬戶原則
單位只能在銀行開立一個基本存款戶，用于日常結(jié)算，不能多頭開立基本銀行賬戶
2.自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶原則
單位可以自主選擇銀行開立賬戶，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定的銀行開立銀行結(jié)算賬戶。
3.守法合規(guī)原則
不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷稅漏稅、套取現(xiàn)金、逃避債務(wù)和其他違法犯罪活動。存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。
4.存款信息保密原則
除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。
【例題8·多選題】《人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括( )。
A.出租銀行結(jié)算賬戶 B.出借銀行結(jié)算賬戶
C.套取銀行信用 D.跨行支付
【答案】ABC
二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
(一)銀行結(jié)算賬戶的開立
1.存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
2.開立的程序
提交開戶申請書、有關(guān)證明材料→簽訂賬戶管理協(xié)議→開戶銀行審查→向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒富蚝藴?zhǔn)→中國人民銀行核準(zhǔn)，資料退回報(bào)送銀行→開戶銀行頒發(fā)開戶許可證。
(1)開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)和預(yù)算單位專用存款和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种校袊嗣胥y行應(yīng)于2個工作日內(nèi)對銀行報(bào)送的以上的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證(開戶許可證)。
(2)符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，核發(fā)開戶登記證，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/div>
(3)建立存款人預(yù)留簽章卡片。
存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章;存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。
#p#副標(biāo)題#e#
#p#副標(biāo)題#e#
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存款人 |
預(yù)留印章 |
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單位 |
該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章 |
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個人 |
該個人的簽名或者蓋章 |
(4)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。
(二)銀行結(jié)算賬戶的變更
存款人下列賬戶資料變更后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)：
1.存款人的賬戶名稱。
2.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。
3.地址、郵編、電話等其他開戶資料。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
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變更事項(xiàng) |
通知開戶銀行并提供有關(guān)證明期限 |
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存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號 |
5個工作日 |
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單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更 |
5個工作日、書面 |
【例題9·多選題】下列有關(guān)存款人賬戶信息發(fā)生變更后，存款人應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)的包括( )。
A.賬戶名稱 B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
C.法定代表人 D.地址、郵編、電話等其他開戶資料
【答案】ACD
【例題10·判斷題】單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址和其他開戶資料發(fā)生變更，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。( )
【答案】√
(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷
1.撤銷情形(有以下情形之一的)
(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;
(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
(3)因遷址需要變更開戶銀行的;
(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
2.撤銷注意的幾點(diǎn)
(1)未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。
(2)存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。
(3)銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)。逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。
【例題11·單選題】銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起( )日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)。逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。
A.15 B.20 C.30 D.40
【答案】C
#p#副標(biāo)題#e#
#p#副標(biāo)題#e#
三、基本存款賬戶(以下各種賬戶主要注意其使用范圍)
(一)概念
基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。
(二)使用范圍——存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。
基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。
(三)開戶時需提交的有關(guān)證明文件——營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。
(四)開立程序
需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三枚圖章。
四、一般存款賬戶
(一)概念
一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)使用范圍——主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
【例題12·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)有( )。
A.日常經(jīng)營活動的資金收付 B.借款轉(zhuǎn)存
C.現(xiàn)金支取 D.借款歸還
【答案】BD
(三)存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：
1.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。
2.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。
(四)開立程序
五、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的概念
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，√有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)專用存款賬戶的使用范圍及其管理規(guī)定
專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金。
專用存款賬戶的使用應(yīng)符合以下規(guī)定：
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。
3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。
4.糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。銀行應(yīng)按照國家對糧、棉、油收購資金使用管理的規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督，不得辦理不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取。
5.收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金賬戶，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金賬戶。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
6.對于合法境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶,均納入專用存款賬戶管理,其開立人民幣特殊賬戶是,應(yīng)出具國家外匯管理部門的批復(fù)文件;開立人民幣資金結(jié)算賬戶時,應(yīng)出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證。
(三)開戶要求——出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。
(四)預(yù)算單位零余額賬戶的設(shè)立和使用(大概了解)
一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶。
預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼和財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。
六、臨時存款賬戶
(一)臨時存款賬戶的概念
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)臨時存款賬戶的使用范圍及其管理
臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。
1.設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等。
2.異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等。
3.注冊驗(yàn)資。
臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。
(三)開戶要求
1.臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文。
2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。
3.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。
4.注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。
其中第2、第3項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。
【例題13·判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗(yàn)資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。( )
【答案】√
#p#副標(biāo)題#e#
#p#副標(biāo)題#e#
七、個人銀行結(jié)算賬戶
(一)個人銀行結(jié)算賬戶的概念
個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍及其管理
個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：
(1)工資、獎金收入;
(2)稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入;
(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;
(4)個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;
(5)個人貸款轉(zhuǎn)存;
(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;
(7)繼承、贈與款項(xiàng);
(8)保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng);
(9)納稅退還;
(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;
(11)其他合法款項(xiàng)。
單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
(三)開戶要求——出具身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。
(四)程序
八、異地銀行結(jié)算賬戶
(一)異地銀行結(jié)算賬戶的概念
異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。
(二)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：
1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。
2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。
3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。
4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。
5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。
【例題14·多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有( )。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶
【答案】ABCD
(三)開立要求
(四)程序
九、銀行結(jié)算賬戶的管理
1.中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，按照有關(guān)規(guī)定對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰;負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理;負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
2.單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。
3.存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶，不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金，不得利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。
4.單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址和其他開戶資料的變更事項(xiàng)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。
十、違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則
(一)存款人違反賬戶結(jié)算管理制度的處罰
大多罰款為5%但不低于1 000元，罰息按每天萬分之五計(jì)收。
(二)銀行及其工作人員違反賬戶結(jié)算管理制度的處罰
大多為絕對數(shù)罰款：2 000～5 000元或5 000～10 000元
