(三)各賬戶的功能

　　1.國庫單一賬戶，由財政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出，以及上下級財政之間的收付活動，與財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶、預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶進(jìn)行清算。

　　國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。

　　2.財政部門零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動，并與國庫單一賬戶和財政專戶進(jìn)行清算。

　　該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算，做到零余額。

　　財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶，由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的賬戶，用于記錄、核算和反映同級預(yù)算單位的上級補(bǔ)助收入和實行授權(quán)支付方式的財政性資金活動(其中，授權(quán)支付資金部分為零余額)，以及同級預(yù)算單位的日常現(xiàn)金支付活動，與國庫單一賬戶和財政專戶進(jìn)行清算。

　　該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶結(jié)算，做到零余額。

　　預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);可以向本單位工會賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，但不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　預(yù)算單位零余額賬戶在行政事業(yè)單位會計中使用。

　　4.財政專戶，由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政專戶，用于記錄、核算和反映非稅資金收入和支出活動，與財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。

　　財政專戶在財政部門設(shè)立和使用。

　　5.特設(shè)專戶，需經(jīng)上級政府或財政部、本級政府或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)才能開設(shè)的特殊性專項賬戶，用于與國庫單一賬戶結(jié)算。

　　特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用。

　　6.預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算賬戶，由財政部門在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)的專用存款賬戶，用于預(yù)算單位財務(wù)報銷轉(zhuǎn)賬。

　　(四)財政性資金銀行賬戶的設(shè)立與管理

　　一個基層預(yù)算單位開設(shè)一個零余額賬戶。非獨立核算的單位，包括單位財務(wù)機(jī)構(gòu)以外的職能部門，均不得開設(shè)零余額賬戶。

　　三、財政收入的收繳方式和程序

　　財政匯繳專戶只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。

　　(一)收繳方式

　　1.直接繳庫——由執(zhí)收單位開具一般繳款書，繳款人持一般繳款書到銀行進(jìn)行繳款。

　　2.集中匯繳——為一些特殊單位專門設(shè)置的繳款方式，執(zhí)收單位開票后，繳款人將款項繳給執(zhí)收單位，執(zhí)收單位每天按照財政部門要求將繳款書進(jìn)行匯總，生成一張或幾張匯總繳款書，然后執(zhí)收單位將匯總后的繳款書及款項一同到代收銀行進(jìn)行繳款。

　　(二)收繳程序

　　1.直接繳庫程序。

　　2.集中匯繳程序——主要適用于需要當(dāng)場執(zhí)收，同時不便于現(xiàn)場電子開具繳款書的情況。

　　四、財政支出的支付方式和程序

　　(一)支付方式

　　1.財政直接支付——預(yù)算單位按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，向國庫支付中心提出支付申請，由國庫支付中心開具支付憑證，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　2.財政授權(quán)支付——預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，按照財政部門的授權(quán)和批準(zhǔn)的用款額度，由預(yù)算單位開具支付憑證，代理銀行從單位零余額賬戶將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　(二)支付程序