第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)

　　的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

　　(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。

　　②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付);”“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。

　　③摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。

　　④對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

　　⑤收入、支出欄(或借方、貸方欄)：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結存的合計數(shù)，通常稱為“月結”。

　　(2)在實際工作中，如果收付業(yè)務較多需要設多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。其中：

　　現(xiàn)金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄;

　　現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。

　　借貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

　　(1)先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

　　(2)每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

　　(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關的現(xiàn)金付款憑證(庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務)登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結出存款余額。

　　【例題?多選題】銀行存款日記賬的登記方法正確的是( )。

　　A.由出納人員進行登記

　　B.其借方根據(jù)銀行存款的收款憑證或現(xiàn)金的付款憑證登記

　　C.其貸方根據(jù)銀行存款的付款憑證登記

　　D.出納人員應定期與會計人員登記的銀行存款總賬核對相符

　　[答案]ABCD

　　1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

　　2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

　　(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。

　　(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。

　　(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“物資采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

　　(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。

　　現(xiàn)金支票號數(shù)和轉賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫的支票號數(shù)，以使與開戶銀行對賬。

　　(5)收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結。

　　二、總分類賬的格式和登記方法

　　總分類賬，簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。任何企業(yè)、行政事業(yè)單位都應設置總分類賬。應用總分類賬，可以為編制會計報表提供所需的資料。

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬采用訂本賬形式，其賬頁格式最常用的為三欄式，有的單位也采用多欄式。總賬中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設的總分類賬戶，按會計制度規(guī)定的會計科目編號順序編排，并為每一賬戶預留若干空白賬頁，以登記一定時期(1年)內該賬戶的全部經(jīng)濟業(yè)務。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬可以根據(jù)①記賬憑證逐筆登記(經(jīng)濟業(yè)務少的小型單位)，也可以采用匯總方式(經(jīng)濟業(yè)務多的大中型單位)，即根據(jù)經(jīng)過匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。——第七章賬務處理程序

　　以本節(jié)前述現(xiàn)金和銀行存款收支出業(yè)務為例，填制記賬憑證匯總表如表6-8所示，并據(jù)以登記部分三欄式總賬。