第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
(一)庫存現(xiàn)金日記賬
庫存現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)涉及現(xiàn)金收、付的記賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。
庫存現(xiàn)金登記方法：
1.日期欄。根據(jù)記賬憑證的日期登記。
2.憑證號(hào)碼欄。登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)，以便于查賬。
3.對(duì)方科目欄。登記現(xiàn)金收入、支出的對(duì)應(yīng)科目，作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
4.摘要欄。用以說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。要求文字簡練，說明清楚。
5.收入、支出欄。登記現(xiàn)金收付的實(shí)際金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說的“日清”。如賬款不符，應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終，同樣要計(jì)算現(xiàn)金收付和結(jié)存地合計(jì)數(shù)并與實(shí)有庫存現(xiàn)金核對(duì)相符，通常稱為“月結(jié)”。
庫存現(xiàn)金日記賬也可按照現(xiàn)金收入和先進(jìn)付出分設(shè)日記賬。“庫存現(xiàn)金收入日記賬和庫存現(xiàn)金付出日記賬”都采用多欄式。現(xiàn)金收入金額要按對(duì)應(yīng)科目記入有關(guān)的“貸方科目”欄，并計(jì)算“收入合計(jì)”;現(xiàn)金支出金額要按對(duì)應(yīng)科目記入有關(guān)的“借方科目”欄，并計(jì)算“付出合計(jì)”。每日終了，要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計(jì)數(shù)過入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄，并結(jié)出余額填入“余額”欄。
(二)銀行存款日記賬
銀行存款日記賬應(yīng)根據(jù)不同開戶銀行分別設(shè)置，通常由出納人員根據(jù)審核無誤的涉及銀行存款收、付的記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。
銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
二、分類賬的登記方法
(一)總分類賬
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式。其外表形式一般要求采用訂本式賬簿。
總分類賬簿的格式一般采用“借”、“貸”和“余”三欄式賬頁，即可以直接根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序逐筆登記，也可以根據(jù)一次匯總或匯總記賬憑證等登記。
(二)明細(xì)分類賬
明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬簿，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。
2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。如“原材料”明細(xì)分類賬、“庫存商品”明細(xì)分類賬等。
3.多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。如“制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬、“管理費(fèi)用”明細(xì)分類賬等。
4.平行登記式明細(xì)分類賬。平行登記式明細(xì)分類賬也稱橫線登記式明細(xì)賬，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。“在途物資”明細(xì)賬屬于典型的平行登記式明細(xì)分類賬。
