第二章 支付結算法律制度
【考情分析】
本章在本書中的重要性僅次于第一章會計法。考點也比較集中。主要涉及單選題、多選題和判斷題。主要考點為：支付結算的具體要求，現金管理的有關規定，各種銀行結算賬戶的用途以及票據尤其是商業匯票的法律規定。
第一節 概述
一、支付結算的概念和特征
支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。
支付結算具有以下特征：
（一）支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行、支付結算包括票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算行為，而該等結算行為必須通過中國人民銀行批準的金融機構或其他機構才能進行。《支付結算辦法》第六條規定：“銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。但法律、行政法規另有規定的除外。”這表明，支付結算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。
【重點提示】銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。但法律、行政法規另有規定的除外。
（二）支付結算是一種要式行為
所謂要式行為是指法律規定必須依照一定形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即為無效。
票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和統一規定的結算憑證，未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。為了保證支付結算的準確、及時和安全，以使其業務正常進行，中國人民銀行除了對票據和結算憑證的格式有統一的要求外，還就正確填寫票據和結算憑證作出了基本規定。
【重點提示】未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。注意票據和結算憑證的區別，結算憑證主要是辦理匯兌、托收承付的憑證。
【例題1?判斷題】未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，銀行不予受理；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，結算憑證無效。（ ）
【答案】×
（三）支付結算的發生取決于委托人的意志
銀行在支付結算中充當中介機構的角色，因此，銀行只要以善意且符合規定的正常操作程序進行審查，對偽造、變造的票據和結算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件未發現異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受委托付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。當事人對在銀行的存款有自己的支配權；銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規另有規定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況；除國家法律另有規定外，銀行不得為任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。
【重點提示】銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規另有規定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況；除國家法律另有規定外，銀行不得為任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。注意法律另有規定的除外，此處容易出題。
【例題2·多選題】除（ ）另有規定外，銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況。
A．法律 B．規章 C．行政法規 D．地方性法規
【答案】AC
【例題3?判斷題】銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，在任何情況下，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況；不得為任何單位或個人凍結、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。（ ）
【答案】×
（四）支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制
中國人民銀行總行負責制定統一的支付結算制度，組織、協調、管理、監督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛；中國人民銀行各分行根據統一的支付結算制度制定實施細則，報總行備案，根據需要可以制定單項支付結算辦法，報中國人民銀行總行批準后執行；中國人民銀行分、支行負責組織、協商、管理、監督本轄區的支付結算工作，協調、處理本轄區銀行之間的支付結算糾紛；充當中介機構的銀行可以根據統一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經中國人民銀行總行批準后執行，并負責組織、管理、協調本行內的支付結算工作，調解、處理本行內分支機構之間的支付結算糾紛。
（五）支付結算必須依法進行
銀行、城市信用合作社、農村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個人（含個體工商戶），辦理支付結算必須遵守國家的法律、行政法規和支付結算辦法的各項規定，不得損害社會公共利益。因此，支付結算的當事人必須嚴格依法進行支付結算活動。
二、支付結算的基本原則
（一）恪守信用，履約付款原則。
收付雙方在經濟往來過程中，在相互信任的基礎上，根據雙方的資信情況自行協商約期付款。一旦交易雙方達成了協議，那么交易的一方就應當根據事先的約定行事，及時提供貨物或勞務，而另一方則應按約定的時間、方式支付款項。
（二）誰的錢進誰的賬、由誰支配原則
銀行作為資金結算的中介機構，在辦理結算時必須遵循存款人的委托，按其意志，保證將所收款項支付給其指定的收款人；對存款人的資金，除國家法律法規另有規定外，必須由其自主支配，銀行無權在未經存款人授權或委托的情況下，擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權或控制權，保證其對資金的自主支配。
（三）銀行不墊款原則
銀行作為辦理支付結算的中介機構，負責根據結算當事人的要求辦理結算當事人之間的資金轉移，即按照付款人的委托將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的委托將歸屬收款人所有的資金轉賬收人到收款人的賬戶，銀行不能在結算過程中為其墊付資金。
【例題4?多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有（ ）。
A. 恪守信用，履約付款原則 B. 誰的錢進誰的賬原則
C. 誰的錢由誰支配原則 D. 銀行不墊款原則
【答案】ABCD
三、支付結算的主要支付工具
單位日常活動中的結算可分為現金支付和非現金支付兩大類。
我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式。“三票一卡”是指匯票、本票、支票三種票據和信用卡，結算方式包括匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等。
典型支付工具和結算方式
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支付工具和結算方式 |
概念 |
基本規定 |
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支付工具 |
匯票 |
匯票出票人簽發的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據 。 |
其基本當事人包括出票人、付款人和收款人。分為銀行匯票和商業匯票兩種。付款方式包括：見票即付，定日付款，出票后定期付款和見票后定期付款。 |
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本票 |
本票是由出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 |
基本當事人包括出票人和收款人。付款方式只限于見票即付。 |
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支票 |
是出票人簽發，委托辦理支票存款業務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 |
其基本當事人包括：出票人，付款人和收款人。付款方式僅限于見票即付。 |
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信用卡 |
信用卡是商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，具有消費信用的特制載體卡片。 |
其基本當事人包括銀行、持卡人和商戶。 |
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結算方式 |
匯兌 |
匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。 |
單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。包括信匯和電匯兩種。 |
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托收承付 |
是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 |
使用該結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業，供銷合作社以及經營較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業；托收承付結算方式只適用于異地訂有經濟合同的商品交易及相關勞務款項的結算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項,不得辦理異地托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點為1萬元；新華書店系統每筆金額起點為1千元。 |
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委托收款 |
是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 |
單位和個人的各種款項的結算，均可使用委托收款結算方式。 |
四、支付結算的主要法律依據
凡是與支付結算的各種結算方式有關的法律、行政法規以及部門規章和地方性規定都是支付結算的法律依據。此外，中國人民銀行頒布的有關支付結算的政策性文件亦是當事人進行支付結算活動必須遵守的規定。
五、辦理支付結算的具體要求
（一）單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算，賬戶內需有足夠的資金保證支付。銀行依法為單位、個人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護其資金的自主支配權。
（二）單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。未使用按中國人民銀行統一規定印制的票據，票據無效；未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。
（三）填寫票據和結算憑證的基本要求。（重點）
填寫票據和結算憑證，必須做到標準化、規范化，要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草、防止涂改。按照《正確填寫票據和結算憑證的基本規定》的要求，填寫票據和結算憑證應符合以下基本要求：
1．中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。
2．中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。
3．中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。
4．阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：
（1）阿拉伯數字中間有0時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。
（2）阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。
（3）阿拉伯數字萬位或元位是0或者數字中間連續有幾個0，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。例如，￥1680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又例如，￥107 000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。
（4）阿拉伯金額數字角位是0，而分位不是"0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。例如：￥16409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又例如，￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。
5．阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。
6．票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。例如：2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。
7．票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。
【重點提示】如果金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。另外，票據出票日期的防變造規則一定要牢記。
【例題5?單選題】在填寫票據的出票日期時，下列各項中，將2月12日填寫正確的是（ ）。
A.貳月拾貳日 B.貳月壹拾貳日 C.零貳月拾貳日 D.零貳月壹拾貳日
【答案】D
【例題6?單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是（ ）。
A. 貳零零叁年拾月玖日
B. 貳零零叁年壹拾月壹拾玖日
C. 貳零零叁年零壹拾月拾玖日
D. 貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日
【答案】D
【例題7?判斷題】票據出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔。（ ）
【答案】×
【例題8·判斷題】填寫票據和結算憑證時，中文大寫金額數字書寫中可以使用繁體字。（ ）
【答案】√
（四）填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。
票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。
少數民族地區和外國駐華使領館根據實際需要，金額大寫可以使用少數民族文字或者外國文字記載。
【重點提示】票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。注意票據和結算憑證的區別。
【例題9?判斷題】票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，二者必須一致，二者不一致的票據無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。（ ）
【答案】√
（五）票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。（重點）
所謂“偽造”，是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。所謂“變造”，是指無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力。
【重點提示】注意變造簽章的行為屬于偽造，而不屬于變造。
票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。
【重點提示】票據和結算憑證的金額、出票或者簽發日期、收款人名稱絕對不得更改，更改的票據無效；更改的結算憑證，銀行不予受理。
【例題10?單選題】根據《支付結算辦法》的規定，簽發票據時，可以更改的項目是（ ）。
A.出票日期 B.收款人名稱 C.用途 D.票據金額
【答案】C
票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章；單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。
【重點提示】票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章三種情況；注意單位和銀行的簽章必須包括公章和法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。而個人的簽章是簽名或蓋章。注意“和”及“或”的區別。
【例題11?判斷題】單位在結算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。（ ）
【答案】√
