第三章 稅收征收管理法制度
第一節 稅收概述
一、稅收的概念、特征和作用
稅收是指國家為了實現其職能，憑借其政治權力，根據法律法規，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。它的特征主要表現在三個方面：
一是強制性。主要指國家以社會管理者的身份，用法律、法規等形式對征收捐稅加以規定，并依照法律強制征稅。
二是無償性。主要指國家征稅后，稅款即成為財政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報酬。
三是固定性。主要指在征稅之前，以法的形式預先規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。
【例題·單選題】下列不屬于稅收特征的是( )。
A.強制性
B.無償性
C.固定性
D.穩定性
『正確答案』D
稅收在國民經濟中的作用主要表現為：
1.籌集國家財政收入。我國和世界各國一樣，財政收入的80% 以上都通過稅收籌集。
2.稅收可以調節社會經濟活動，正確處理國家、集體、個人三者之間的經濟利益關系。
3.稅收是國家宏觀調控的一個重要杠桿。
4.稅收可以促進對外經濟技術交流。
5.稅收可以強化國家經濟監督。
【例題·多選題】稅收在國民經濟中的職能和作用主要表現為( )。
A.可以成為國家宏觀經濟調控的一個重要杠桿
B.可以強化國家經濟監督，成為健全國家經濟管理職能的有力武器
C.可以成為促進對外經濟技術交流的重要工具
D.可以調節社會經濟活動、均衡分配，正確處理國家、集體、個人三者的經濟利益關系
『正確答案』ABCD
二、稅收的分類
稅收分類的方法主要有以下幾種：
(1)以征稅對象為標準，分為流轉額課稅、收益額課稅、資源占用課稅、財產額課稅與特定行為課稅。
(2)以課征環節為標準，分為生產環節征稅、流通環節征稅、分配環節征稅、消費環節征稅、投資環節征稅與財產環節征稅。
(3)以征收實體為標準，分為實物稅和貨幣稅。
(4)以計稅依據為標準，分為從價稅和從量稅。
(5)以稅收與價格的關系為標準，分為價外稅和價內稅。
(6)以稅收收入的用途為標準，分為一般稅和目的稅。
(7)以稅收的管理和支配權限的歸屬為標準，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(中央稅：消費稅、關稅;地方稅：城建稅;共享：增值稅)
(8)以稅收存在有無連續性為標準，分為經常稅與臨時稅。
(9)以應納稅額的確定方法為標準，分為定率稅和配賦稅。
(10)以稅收負擔是否易于轉嫁為標準，分為直接稅與間接稅。
