第二節 資產負債表

　　一、資產負債表的概念和意義

　　1．資產負債表的的概念

　　資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。它是根據“資產＝負債+所有者權益”這一會計等式，依照一定的分類標準和順序，將企業在一定日期的全部資產、負債和所有者權益項目進行適當分類、匯總、排列后編制而成的。

　　2．資產負債表的意義

　　通過編制資產負債表，可以反映企業資產的構成及其狀況，分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況；可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，分析企業目前與未來需要支付的債務數額；可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有的投資者在企業資產總額中所占的份額。通過資產負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業的財務狀況，分析企業的債務償還能力，從而為未來的經濟決策提供參考消息。

　　二、資產負債表的結構和內容

　　資產負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種，我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。

　　賬戶式資產負債表分為左右兩方。左方為資產項目，按資產的流動性大小排列。右方為負債及所有者權益項目，一般按求償權先后順序排列。賬戶式資產負債表采用資產總額和負債與所有者權益總額相平衡對照的結構。資產負債表的項目有以下三個方面：

　　（1）資產類項目。資產類項目按照資產的流動性大小或按資產的變現能力強弱分為流動資產、非流動資產兩類，并分項列示。流動資產包括：貨幣資金、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。非流動資產包括：固定資產、無形資產等。

　　（2）負債類項目。負債類項目按其承擔經濟義務期限的長短，分為流動負債項目和非流動負債項目。流動負債項目包括：短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等。非流動負債項目包括長期借款等。

　　（3）所有者權益項目。按其來源分為：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

　　三、資產負債表的編制方法

　　（一）資產負債表的資料來源

　　資產負債表的各項目均需填列“年初數”和“期末數”兩欄。其中，“年初數”欄內各項目的數字，可根據上年末資產負債表“期末數”欄相應項目的數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容與上年不一致，應當對上年年末資產負債表各個項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整。

　　“期末數”欄各項目的填列方法如下：

　　1．直接根據總分類賬戶余額填列

　　資產負債表中多數項目可以根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列，如“短期借款”、 “應付票據”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　2．根據若干個總分類賬戶余額分析計算填列

　　資產負債表中有些項目的“期末余額”需要根據幾個總分類賬戶的期末余額計算填列。

　　如：“貨幣資金”項目，應根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等賬戶的期末借方余額合計填列。

　　如：“存貨”項目，應根據“材料采購（或在途物資）”、“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”等賬戶的期末借方余額之和填列。

　　如：“未分配利潤”項目，1-11月份。應根據“本年利潤”賬戶的余額和“利潤分配”賬戶的余額計算填列，如為未彌補虧損，則在本項目內以“－”號填列，年末結賬后，“本年利潤”賬戶已無余額，“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，貸方余額以正數填列，如為借方余額，應以“－”號填列。

　　3．根據有關明細分類賬戶余額分析計算填列

　　資產負債表中有些項目需要根據有關明細分類賬戶的余額分析計算填列。如：

　　“應收賬款”項目，應根據“應收賬款”賬戶和“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數填列。

　　“預收款項”項目，應根據“預收賬款”賬戶和“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。

　　“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”賬戶和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數填列。

　　“預付款項”項目，應根據“預付賬款”賬戶和“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列。

　　4．根據總賬和明細賬余額分析計算填列

　　如：“長期借款”項目，應根據“長期借款”賬戶的期末余額，扣除其中在資產負債表日起一年內到期的部分后的金額填列。

　　5．根據總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列

　　“固定資產”項目，應根據“固定資產”賬戶的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列。

　　四、資產負債表的編制實例

　　見教材例題。

　　【例題5·單選題】資產負債表是指反映企業 ( )的財務狀況的會計報表。

　　A. 在某一會計期間 B. 在某一特定日期

　　C. 在一定時期內 D. 在生產經營過程中

　　【答案】B

　　【例題6·單選題】我國企業的資產負債表采用（ ）格式。

　　A. 報告式 B. 數量金額式

　　C. 賬戶式 D. 多步式

　　【答案】C

　　【例題7·單選題】資產負債表是反映企業某一特定日期( )的會計報表。

　　A．權益變動情況 B．財務狀況

　　C．經營成果 D．現金流量

　　【答案】B

　　【例題8·單選題】資產負債表中的資產項目是按資產的( )大小順序排列的。

　　A．流動性 B．重要性

　　C．變動性 D．盈利性

　　【答案】A

　　【例題9·單選題】資產負債表是根據( )這一會計等式編制的。

　　A．收入一費用=利潤 B．現金流入一現金流出=現金凈流量

　　C．資產+費用=負債+所有者權益+收入 D．資產=負債+所有者權益

　　【答案】D

　　【例題10·單選題】資產負債表中，負債項目是按照( )進行排列的。

　　A．變現能力 B．盈利能力

　　C．清償債務的先后順序 D．變動性

　　【答案】C

　　【例題11·單選題】資產負債表分為左、右兩方，左方是( )項目。

　　A．資產 B．負債 c．所有者權益 D．利潤

　　【答案】A

　　【例題12·單選題】反映企業在某一特定日期資產、負債及所有者權益情況的會計報表是( )。

　　A．資產負債表 B．利潤表 c．利潤分配表 D．現金流量表

　　【答案】A

　　【例題13·單選題】資產負債表填列的依據是( )。

　　A．總賬各賬戶的余額

　　B．總賬各賬戶本期發生額

　　C．有關總賬各賬戶余額和某些明細賬的余額

　　D．總賬發生額和明細賬發生額

　　【答案】C

　　【例題14·單選題】資產負債表中的資產項目是按（ ）的順序排列的。

　　A. 相關性大小　B. 重要性大小

　　C. 可比性高低　D. 流動性大小

　　【答案】D

　　【例題15·單選題】資產負債表的下列項目中，需根據若干個總賬賬戶余額相加計算填列的是（ ）。

　　A. 應收賬款　B. 固定資產

　　C. 貨幣資金　D. 其他應收款

　　【答案】C

　　【例題16·單選題】資產負債表的下列項目中，可以根據總賬賬戶余額直接填列的是（ ）。

　　A. 應付職工薪酬 B. 存貨

　　C. 長期借款 D. 預收賬款

　　【答案】A

　　【例題17·多選題】資產負債表中的“存貨”項目，是指( )等的期末余額之和。

　　A．代管物資 B．材料采購、原材料

　　C．庫存商品 D．生產成本

　　【答案】BCD

　　【例題18·多選題】資產負債表的格式有( )。

　　A．賬戶式 B．報告式 C．單步式 D．多步式

　　【答案】AB

　　【例題19·多選題】關于資產負債表，下列說法中正確的有（ ）。

　　A. 又稱為財務狀況表

　　B. 可據以分析企業的經營成果

　　C. 可據以分析企業的債務償還能力

　　D. 可據以分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況

　　【答案】ACD

　　【例題20·多選題】某企業期末“應付賬款”賬戶為貸方余額260 000元，其所屬明細賬戶的貸方余額合計為330 000元，所屬明細賬戶的借方余額合計為70 000元；“預付賬款”賬戶為借方余額150 000元，其所屬明細賬戶的借方余額合計為200 000元，所屬明細賬戶的貸方余額合計為50 000元。則該企業資產負債表中“應付賬款”和“預付賬款”兩個項目的期末數分別應為（ ）元。

　　A. 380 000 B. 260 000 C. 150 000 D. 270 000

　　【答案】AD

　　【例題21·判斷題】資產負債表是反映企業在一定時期內財務狀況變動情況的報表。（ ）

　　【答案】×

　　【例題22·判斷題】“資產＝負債＋所有者權益”這一會計等式，是資產負債表的理論依據。（ ）

　　【答案】√

　　【例題23·判斷題】編制以12月31日為資產負債表日的資產負債表時，表中的“未分配利潤”項目應根據“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列。（ ）

　　【答案】√