第二節　會計工作管理體制

　　會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限的制度。

　　一、會計工作的行政管理（★單選）

　　總原則：統一領導，分級管理。

　　統一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作；

　　分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

　　【例題·判斷題】我國會計工作的行政管理實行“統一領導、分級管理”原則，國務院主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府管理本行政區域內的會計工作。（　）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』我國會計工作的行政管理實行“統一領導、分級管理”原則，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

　　【例題·單選題】《會計法》規定，國務院財政部主管全國的會計工作，（　）管理本行政區域內的會計工作。

　　A.地方人民政府財政部門

　　B.審計部門

　　C.縣級以上地方各級人民政府財政部門

　　D.縣級以上地方各級人民政府

　　『正確答案』C

　　『答案解析』《會計法》規定，國務院財政部主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

　　財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

　　（一）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施

　　根據《會計法》的規定，會計準則制度及相關標準規范均由財政部制定，其他部門或地方沒有權利制定。（判斷）

　　財政部在制定會計準則制度及相關標準規范的過程中，有關部門和地方可以參與其中。

　　會計準則制度及相關標準規范發布后，在財政部的統一規劃和指導下，有關部門和地方應當積極配合做好組織實施工作。

　　（二）會計市場管理

　　會計市場成員：會計師事務所、財務會計咨詢公司、稅務代理公司、代理記賬公司、司法會計鑒定所等。其中，注冊會計師是市場經濟中最活躍的因素之一。

　　《會計法》規定：

　　1.需經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。

　　2.任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的事務所出具不實或者不當的審計報告。

　　3.財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。

　　為了加強對我國會計市場的監督管理，財政部門應做好以下幾方面的工作：

　　1.財政部門應當將加強對會計市場的監督，創建和完善會計人員從業誠信記錄制度、業績評價獎懲制度，建立會計從業人員優勝劣汰和準入退出機制等；

　　2.財政部門應規范會計市場，為注冊會計師職業創造良好的市場環境；

　　3.財政部必須強化對上市公司更換注冊會計師的管理；

　　4.樹立大市場觀念；

　　5.用法律規范執業報告效力。

　　（三）會計專業人才評價

　　1.我國會計專業人才評價三階段：

　　（1）會計干部技術職稱評定；

　　（2）會計專業職務聘任；

　　（3）會計專業技術資格考試。

　　會計人員獲得的專業技術資格不與工資待遇掛鉤，單位在崗位需要時，從獲得會計專業技術資格的會計人員中擇優聘任。

　　2.目前會計資格考試采取的形式。

　　【注意】注冊會計師考試，不屬于職稱考試范疇。

　　3.培養全國會計領軍（后備）人才。

　　4.表彰先進會計工作者——屬于會計人才評價的范疇。（判斷）

　　財政部負責組織全國先進會計工作者的評選表彰工作，一般每三年組織一次自上而下的全國評選，同時每年組織評選表彰每個系列各10名年度全國先進會計工作者（共50人）。

　　5.會計人員繼續教育。

　　（四）會計監督檢查

　　目前我國已形成了三位一體的監督體系，包括單位內部會計監督、以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。

　　財政部門是《會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。——縣級以上

　　此外，《會計法》規定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

　　【注意】（1）中國人民銀行與中國銀行的區別；（2）各自的職權范圍。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監督范疇的有（　）。

　　A.財政部門對各單位會計工作的監督

　　B.人民銀行對有關金融單位相關會計賬簿的監督

　　C.證券監管部門對證券公司有關會計資料實施檢查

　　D.稅務機關對納稅人記賬憑證的檢查

　　『正確答案』ABCD

　　二、會計工作的自律管理——行業自律，自己管理自己

　　兩項內容：協會，學會（了解）

　　（一）中國注冊會計師協會

　　注冊會計師協會是依據《中國注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規定設立的社會團體法人，是中國注冊會計師行業的自律管理組織。

　　（二）中國會計學會

　　財政部所屬的社會組織。

　　【例題·多選題】下列屬于會計工作的自律管理的有（　）。

　　A.中國注冊會計師協會組織實施注冊會計師全國統一考試

　　B.中國會計學會編輯出版會計刊物、專著、資料

　　C.某高校開展會計專業學習

　　D.某會計人員在家自學會計專業技術相關知識

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』C、D都不屬于會計工作的自律管理。

　　三、單位會計工作管理（★單選）

　　（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作

　　1.單位負責人

　　單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。

　　（1）法定代表人（針對法人企業）：國有工業企業的廠長（經理），公司制企業的董事長，國家機關最高行政官員。

　　（2）行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人（針對非法人企業）：代表合伙企業的合伙人，個人獨資企業的投資人。

　　【注意】單位負責人并不是指具體經營管理事務的負責人，如：公司制企業的總經理。

　　【例題·單選題】下列公司人員中，（　）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　A.某有限責任公司的總經理

　　B.某有限責任公司的財務總監

　　C.某有限責任公司的董事長

　　D.某有限責任公司主管財務工作的副總經理

　　『正確答案』C

　　【例題·多選題】下列公司人員中，（　）應當對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　A.某有限責任公司的總經理

　　B.某個人獨資企業的投資人

　　C.某有限責任公司的財務總監

　　D.某代表合伙企業的合伙人

　　『正確答案』BD

　　2.單位負責人的職責

　　《會計法》規定：

　　（1）單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責。

　　（2）單位負責人不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

　　授意——暗示；指使——明示；強令——強迫。

　　（3）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（案例分析題）

　　【注意】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

　　【例題·判斷題】單位負責人作為法定代表人，依法代表單位行使職權，應當對本單位對外提供的財務會計報告的真實性、完整性負責。

　　『正確答案』√

　　【例題·多選題】單位負責人在內部會計監督中的職責，下列表述正確的是（　）。

　　A.單位負責人必須事事參與，嚴格把關

　　B.單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責

　　C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項

　　D.依法進行會計核算

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性負責，不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項。

　　【例題·單選題】《會計法》規定，（　）對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　A.會計

　　B.會計機構負責人

　　C.財務經理

　　D.單位負責人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』《會計法》規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責

　　1.會計崗位的設置

　　《會計法》規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務院規定。”

　　2.任職資格

　　會計——從業資格證。

　　會計機構負責人（會計主管）——會計從業資格證+會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上的經歷。

　　3.崗位分工

　　會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（案例分析）

　　本節重點掌握：

　　1.會計工作管理體制三個層次分別包含什么；

　　2.財政部門履行會計行政管理的職能；

　　3.單位負責人的定義、范圍、會計工作管理中單位負責人的責任。